Нульова звітність при УСН

Якщо компанія, яка застосовує ССО, припиняє вести свою господарську діяльність, але фірму при цьому не закриває, вона зобов'язана представити нульову звітність.

У всіх організацій-платників податків зберігається обов'язок по здачі звітності до інспекції незалежно від того, чи є у них обов'язок сплатити податок до бюджету чи ні. Обов'язок подавати декларацію не залежить від результатів підприємницької діяльності.

Єдина (спрощена) декларація

За загальним правилом платники податків мають право представити єдину (спрощену) декларацію при дотриманні наступних умов (абз. 2 - 4 п. 2 ст. 80 НК РФ):

на їх банківських рахунках і в касі не відбувається руху грошових коштів;
у них відсутні об'єкти оподаткування по одному або декільком податкам.

Така ситуація може скластися, якщо компанія тимчасово припиняє підприємницьку діяльність, не отримує дохід і не здійснює витрати.

Однак дана звітність не так зручна, як здається, і на практиці використовується рідко. Існують нюанси, на які слід звернути увагу.

По-перше, необхідно ретельно контролювати, щоб по банківських рахунках організації не було грошових операцій. Відстежувати це досить трудомістким, особливо ті платежі, які банк може списувати автоматично (наприклад, свою комісію за розрахунково-касові операції). Тим часом в цьому випадку не можна подавати єдину (спрощену) декларацію. Якщо, не знаючи про видаткову операцію, організація її подасть замість звичайної декларації з ССО, то податкові органи можуть оштрафувати компанію за ст. 119 НК Україна.

По-друге, єдина (спрощена) декларація подається щоквартально: не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення кварталом, півріччям, 9 місяцями, календарним роком (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). Звичайна декларація по УСН подається лише один раз на рік (ст. 346.23 НК Україна). Тому за податковий період здавати спрощену звітність організації доведеться чотири рази замість однієї декларації з ССО.

По-третє, є сенс представляти єдину (спрощену) декларацію, якщо вона замінює звітність відразу по декількох податках. Але при ССО скористатися такою перевагою навряд чи вийде, тому що замість основних податків (на прибуток, ПДФО, ПДВ, податку на майно) організації та підприємці платять один - «спрощений» податок.

Таким чином, якщо організація або ІП тимчасово не ведуть підприємницьку діяльність і доходів у них немає, то, краще подати до податкових органів «нульову» звичайну декларацію з ССО.

Форми звітності при ССО, які потрібно здавати обов'язково

Якщо гроші по рахунках в банках (в касі) проходили, то платникам податків потрібно подати звичайну декларацію з податку при УСН. Якщо при цьому доходи і витрати відсутні, то подається декларація з нульовими показниками ( «нульова» декларація).

Якщо по розрахунковому рахунку організації буде проведена хоча б одна операція, подавати єдину декларацію вона не має права. У цьому випадку їй доведеться в загальному порядку оформити кілька нульових звітів за відповідними податками. Незалежно від застосовуваного режиму оподаткування все організації зобов'язані подавати за підсумками звітних та податкових періодів звітність за такими податками і внесками.

Розрахунок за формою РСВ-1 ПФР необхідно подати до територіального відділення ПФР, в якому платник перебуває на обліку (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закону № 212-ФЗ). Розрахунок за формою РСВ-1 ПФР є єдиною формою звітності щодо пенсійних внесків, по внесках на обов'язкове медичне страхування, а також з надання відомостей, необхідних для персоніфікованого обліку.

У розрахунку РСВ-1 відображаються:

Всі страхувальники заповнюють і подають титульний лист Розрахунку, розд. 1 і розд. 2.

Розділ 6 заповнюють страхувальники, які виробляли виплати своїм працівникам в рамках трудових відносин і цивільно-правових договорів (абз. 6 п. 3 Порядку заповнення форми РСВ-1 ПФР). Кількість заповнених розд. 6 повинна відповідати кількості застрахованих осіб, яким виплачувалися винагороди.

У разі якщо за останні три місяці звітного періоду щодо працівника були відсутні виплати, то відносно нього розд. 6 не заповнюється і не подається (абз. 3 п. 33 Порядку заповнення форми РСВ-1 ПФР). Таким чином. якщо організація не вела діяльність і не виплачувала заробітну плату директору (якщо він єдиний співробітник), то заповнювати Розділ 6 не потрібно. Якщо виплати йому навіть незначні були, на нього буде необхідно заповнити Розділ 6.

Розрахунок за формою-4 ФСС є зведеної формою звітності за всіма розрахунками страхувальника з ФСС РФ. У ній відображаються:

відомості про сплату внесків на страхування з тимчасової непрацездатності та материнству;
відомості про сплату внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань;
дані про виплати страхового забезпечення (посібників) працівникам по кожному із зазначених видів страхування;
дані про результати спеціальної оцінки умов праці (або про атестацію робочих місць за умовами праці, термін дії якої ще не минув), про проведені і необхідних обов'язкових і періодичних медичних оглядах.

Порядок заповнення форми-4 ФСС встановлює, що страхувальники повинні представляти титульний лист і таблиці 1, 3, 6, 7 і 10 Розрахунку. Решта таблиці форми-4 ФСС потрібно включати в звітність тільки в тому випадку, якщо є показники для їх заповнення (п. 2 Порядку заповнення форми-4 ФСС).

Якщо на сторінках зазначених вище звітів будь-які таблиці платник не заповнює або відсутні будь-які показники, то в полях цих таблиць, рядках і графах ставляться прочерки (абз. 1 п. 2 Порядку заповнення форми-4 ФСС).

Звітність, яка надається тільки при наявності об'єкта оподаткування

За деякими податках звітність подається тільки при наявності податкової бази та суми податку до сплати в бюджет, причому при будь-якому податковому режимі. Мова йде про наступні податки.

Земельний податок. Платниками даного податку вважаються організації та фізособи, які мають на праві власності, постійного користування чи праві довічного успадкованого володіння земельними ділянками, визнаними об'єктом оподаткування. При цьому не зізнаються платниками податків організації або фізособи, якщо земельні ділянки знаходяться у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди (ст. 388 НК Україна).

При відсутності у організації даних за відповідними активами, зобов'язаннями, доходами, видатками, господарськими операціями ці показники у форми бухгалтерської звітності організації не включаються. У зв'язку з цим звітність буде мати скорочений вигляд.

Разом з тим варто відзначити, що у організації незалежно від результатів діяльності нарахування амортизації триває (п. 24 ПБУ 6/01). Призупинення амортизаційних відрахувань може статися тільки в разі переведення основного засобу за рішенням керівника організації на консервацію на термін більше трьох місяців, а також в період модернізації чи іншого поліпшення об'єкта, тривалість яких перевищує 12 місяців. Крім того, незважаючи на відсутність господарської діяльності, організація буде здійснювати витрати з нарахування зарплати та нарахованих на неї страхових внесків. Отже, це відіб'ється і на показниках статей бухгалтерської звітності.

У бухгалтерському балансі новостворені організації повинні обов'язково відобразити в активі балансу заборгованість засновників за внесками до статутного капіталу, а в пасиві - величину статутного капіталу.

Загальний склад звітності

Таким чином, якщо організація, яка застосовує ССО, не вела ніяких розрахунків з контрагентами, за винятком розрахунків з виплати заробітної плати, то склад подається до контролюючих органів за підсумками року звітності буде наступним:

довідки за формою 2-ПДФО;
Декларація з ССО;
розрахунки по страхових внесках до ПФР, ФОМС і ФСС РФ;
бухгалтерська звітність.

Якщо на балансі організації значиться транспорт, то вона повинна представити ще декларації з транспортного податку відповідно. А якщо вона володіє земельною ділянкою, то додатково слід подати і декларацію по земельному податку.

Склад звітності організації

Відповідальність за неподання нульової звітності

За неподання в установлений термін нульового податкової звітності на організацію може бути накладений штраф:

в розмірі 1000 руб. (Ст. 119 НК Україна), якщо вчасно не подано податкову декларацію;
в розмірі 200 руб. за кожне неподання документ (п. 1 ст. 126 НК Україна), якщо не представлений відповідний розрахунок за авансовими платежами.

Згідно ст. 15.5 і ст. 15.6 КоАП України посадові особи даної організації також можуть бути оштрафовані в розмірі від 300 до 500 руб. Крім того, якщо організація не представила декларацію протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну, то на підставі п. 3 ст. 76 НК Україна податкові органи мають право проводити припинення операцій за банківськими рахунками даної організації.

Штраф за неподання нульовий бухгалтерської звітності до інспекції становить:

для організації - в розмірі 200 руб. за кожне неподання форму звітності (п. 1 ст. 126 НК Україна);
для посадових осіб - у розмірі від 300 до 500 руб. (Ст. 15.6 КоАП України).

Ми в соцмережах

У вас є питання?

Дякуємо!
Що зацікавилися нашими послугами

Наш співробітник зв'яжеться з Вами протягом 30 хвилин