Контрольна робота - ревізія як форма економічного контролю

контрольна робота Ревізія як форма економічного контролю

Ревізія може проводитися власником, вищестоящою організацією, контрольно-ревізійними органами з метою контролю над фінансово-господарською діяльністю та оцінки стану організації, забезпечення збереження активів. У виняткових випадках ревізія може проводитися з ініціативи правоохоронних органів. Мета ревізії полягає у виявленні фактів порушення законодавства, встановлення відповідальних осіб і притягнення винних осіб до відповідальності.

Під час проведення ревізії комплексно досліджується фінансово-господарська діяльність організації з метою усунення наявних недоліків і поліпшення стану обліку. Ревізія, як правило, супроводжується інвентаризацією майна і зобов'язань організації. Ревізор має право вимагати всі документи для перевірки, а керівництво організації зобов'язане надати ці документи.

Ревізія проводиться на підставі наказу керівника ревізійного органу. Ревізія носить плановий і позаплановий характер. Планові ревізії наводяться в поточних планах ревізійних органів, які складаються на попередній календарний рік. У плані наводяться наступні показники: • найменування та місце знаходження ревізується; • період проведення попередньої ревізії; • ревізується період; • вид ревізії; • термін проведення ревізії; • тривалість ревізії в днях; • виконавці.
Затверджені плани проведення ревізій можуть доповнюватися і уточнюватися з урахуванням конкретних обставин, наприклад зміна керівництва організації, факти розкрадань і зловживань. Плани ревізійних перевірок не повинні розголошуватися, щоб забезпечити раптовість ревізій. Також плануються тематичні перевірки. На підставі загального плану ревізійного органу кожен ревізор складає свій робочий план.
Позапланові ревізії планом не передбачені і проводяться при необхідності.

За результатами ревізійної перевірки ревізор або ревізійна група складає акт ревізійної перевірки. Акт складається у двох примірниках. При формуванні акта його підписують керівник ревізійної бригади і при необхідності - всі члени ревізійної групи, а також керівник і головний бухгалтер організації. Перший примірник акта підписується керівником ревізійного органу і вручається керівнику організації під розпис із зазначенням дати отримання.
У процесі ревізії ревізор може становити проміжний акт. Він складається при необхідності, якщо в результаті ревізії були розкриті факти порушень або коли необхідно вжити термінових заходів щодо притягнення посадових осіб до матеріальної відповідальності.

Основними завданнями ревізії є:

| Перевірка збереження майна та ефективності його використання в господарській діяльності організації;
| Виявлення зловживань, умов їх виникнення і розробка заходів щодо попередження зловживань;
| Перевірка виконавської дисципліни та оцінка ефективності діяльності управлінського персоналу організації;
| Дослідження системи внутрішнього контролю, виявлення її вузьких місць і підвищення ефективності її функціонування.

2. Ревізія руху товарно-матеріальних цінностей.

Ревізія надходження товарно-матеріальних цінностей.

Ревізія може проводитися за кількома напрямками. Зупинимося на двох найважливіших з них.
1). Вибіркова документальна перевірка віднесення ТМЦ (надійшли за останній звітний рік) до матеріалів.
Ревізор вибірковим методом перевіряє обґрунтованість віднесення об'єктів до матеріалів. У табличній формі представляються результати перевірки, які дозволяють оцінити правильність (обгрунтованість):
| Застосування критерію для віднесення об'єктів до матеріалів;
| Встановлення виробничого і невиробничого характеру придбаних матеріалів;
| Документального оформлення обліку матеріалів (наявність накладних на отримання матеріалів; документів, що підтверджують право власності; інвентарних карток обліку матеріалів).
2). Документальна перевірка обліку вступників ТМЦ.
При ревізії надходження матеріалів слід мати на увазі, що первинні документи по надходженню матеріалів грають важливу роль в організації обліку матеріалів, так як є його основою. Безпосередньо за первинними документами здійснюється контроль за надходженням ТМЦ. Матеріали надходять від постачальників, підзвітних осіб, закупили ці матеріали за готівковий розрахунок, від списання які прийшли в непридатність основних засобів, з власного виробництва.
Ревізор перевіряє порядок обліку матеріалів, що надходять, зокрема, наявність затвердженого плану матеріального забезпечення, наявність у відділі постачання відомостей оперативного обліку виконання договорів поставки або журналу обліку вступників вантажів (матеріалів) (ф. № МХ-4), в яких зазначаються: реєстраційний номер і дата договору; дата запису; найменування постачальника, дата і номер транспортного документа; дата і номер рахунку; рід вантажу; дата прибуткового ордера або акта про приймання, запиту про розшук вантажу. Ревізор повинен також виявити факти недопоставки і зайвої поставки товарів шляхом звірки фактично надійшли матеріалів в частині асортименту, кількості, ціни з даними договорів поставки.
При проведенні документальної перевірки обліку вступників ТМЦ ревізору слід звернути увагу на наступні моменти:
1. Потрібно встановити відповідність порядку видачі, складання і використання довіреностей на одержання ТМЦ вимогам нормативних документів. За даними журналу обліку довіреностей на одержання ТМЦ виявляються випадки видачі довіреностей особам, які не працюють в ревізується, контролюється порядок оформлення довіреностей (заповнених повністю або частково, без зразків підписів осіб, на ім'я яких вони виписані), правила їх видачі (нова довіреність виписується одному і тій самій особі після подання звіту про використання раніше отриманої довіреності), визначається, чи немає порушення інструкції про порядок видачі довіреностей на отримання ТМЦ.
2. При ревізії надходжень матеріалів на склади організації автотранспортом проводиться звірка журналу обліку вступників матеріалів з даними автотранспортних накладних, прибуткових ордерів і карток обліку матеріалів. Журнал обліку вступників матеріалів повинен знаходитися у відділі постачання, автотранспортні накладні та прибуткові ордери - в матеріальному відділі бухгалтерії, картки обліку матеріалів - у комірника. На всіх первинних документах перевіряються підписи, дата, сума, ціна. Обороти матеріалів по журналу обліку вступників матеріалів і первинним документам звіряються з оборотами відомості № 10 «Облік матеріалів на складі». Якщо в організації діє пропускна система, то для звірки можуть бути взяті дані пропусків, які, як правило, зберігаються в матеріальному відділі бухгалтерії.
3. Якщо матеріали вивозяться зі складу продавця своїм автотранспортом, то ревізор зобов'язаний провести додатково звірку з корінцями доручень, виданих працівникам організації для отримання ТМЦ на складі продавця, або з журналом реєстрації довіреностей.
4. При наявності актів приймання матеріалів форми № М-7 замість прибуткових ордерів ревізор проводить їх експертизу. Він перевіряє повноваження членів приймальної комісії, які поставили свої підписи в акті. Для цього вивчається наказ по основній діяльності про створення приймальної комісії, в якому зафіксовані прізвища і посади відповідальних осіб. Далі перевіряється робота юридичної служби організації по роботі з претензіями постачальнику, зафіксованими в акті.
5. При доставці ТМЦ залізничним транспортом також здійснюється звірка даних журналу обліку вступників матеріалів (журналу реєстрації довіреностей) з даними залізничних накладних, прибуткових ордерів; карток обліку матеріалів, корінців довіреностей, виданих матеріально відповідальних осіб на отримання вантажу на товарній станції.
6. Якщо ревізор при перевірці інформації про постачання матеріальних цінностей залізницею виявляє комерційні акти, за якими приймаються ТМЦ, то необхідно провести експертизу юридичної сили таких актів. Для цього перевіряються підписи, дати, відповідність назв матеріальних цінностей даними залізничної накладної та договору поставки. Далі досліджується порядок роботи з комерційними актами претензійної служби організації.
7. При ревізії надходжень матеріалів на склади організації від підзвітних осіб перевіряється звірка журналу обліку вступників матеріалів з товарними чеками, прибутковими ордерами і картками обліку матеріалів. Товарний чек-документ, що підтверджує факт придбання і вартість товару, придбаного підзвітною особою за готівковий розрахунок. Товарні чеки додаються до авансового звіту підзвітної особи і зберігаються в матеріальному відділі бухгалтерії організації.
8. При ревізії надходження на склад матеріалів власного виготовлення, відходів виробництва, матеріалів, що залишилися від ліквідації основних засобів, та ін. Проводиться звірка даних журналу обліку вступників матеріалів з даними накладних на внутрішнє переміщення і карток обліку матеріалів. Всі подібні надходження на склади оформляються накладними на внутрішнє переміщення матеріалів, які виписуються підрозділом-здавачів в двох примірниках, один є підставою для списання матеріалів з підрозділу-здавача, інший направляється на склад і використовується в якості прибуткового документа. При виявленні в ході ревізії акта форми № М-35 ( «Акт про оприбуткування матеріальних цінностей, отриманих при розбиранні і демонтажі будівель і споруд») ревізор перевіряє правомочність підписів, кількість, суму, найменування ТМЦ. Всі дані акта звіряються з даними акту форми № ОС-4 ( "Акт на списання основних засобів"), форми № ОС-6 ( "Інвентарна картка обліку основних засобів"). Акт за формою № М-35 складається в тому випадку, якщо розбирання будівлі або споруди проводить підрядник. Ревізор може зробити запит підряднику про підтвердження даних акта за формою № М-35. Далі дані акта звіряються з оборотами в журналах-ордерах № 11 і № 13.
9. При виявленні оформлення оприбуткування на склад матеріальних цінностей вимогою-накладною форми № М-11 необхідно вивчити причини і визначити відповідальність посадових осіб, які допустили відпустку зі складу зайвих матеріалів, що здаються тепер на склад. Переміщення матеріальних цінностей з одного складу на інший також оформляється вимогою-накладною форми № М-11. Таким випадкам ревізор повинен дати економічну оцінку, встановити економічну доцільність дій посадових осіб, які допустили переміщення вантажів з одного складу на інший.
10. Ревізор перевіряє повноту оприбуткування на складах організації ТМЦ шляхом дослідження актів, складених на розбіжності в кількості і якості, виявлені під час приймання ТМЦ, що надійшли без рахунку постачальника, картки обліку претензій. Кожен випадок недопоставки товарів проти кількості, зазначеного в супровідних документах, досліджується з дати виникнення недостачі до часу її погашення.

У розвитку народного господарства нашої країни важливе значення має економне використання сировини, палива, енергії, металу, цементу та інших матеріалів. У будівництві питома вага витрат на матеріали в загальній структурі собівартості будівельно-монтажних робіт складає 55%.
В умовах повного господарського розрахунку і самофінансування економія матеріальних ресурсів набуває особливо важливу роль, оскільки вона є одним з основних джерел зниження собівартості будівельно-монтажних робіт і, отже, підвищення рентабельності будівельних організацій.
Економія матеріальних ресурсів досягається, як правило, бережливим використанням матеріалів, дотриманням норм їх витрати на виробництво, забезпеченням збереження матеріальних цінностей. Виконанню цих заходів має сприяти добре налагоджений складський і бухгалтерський облік і контроль, здійснюваний в організаціях і на підприємствах.
Завдання ревізії з питань матеріально-технічного постачання, збереження, використання та обліку матеріалів в ревізується визначаються відповідними настановами, постановами і вказівками директивних органів і інструкцією (рекомендаціями) з виробництва документальних ревізій, затвердженої міністерством, до складу якого входить ревізії організація. Поряд з цим ревізор дол дружин керуватися Основними положеннями по обліку матеріальних цінностей на будівництвах і підприємствах, затвердженими Мінфіном. і інструкцією (рекомендаціями) свого міністерства з урахуванням змін і доповнень, внесених в ці керівництва.
Ревізія постачання, використання і збереження матеріальних цінностей охоплює досить різноманітне коло питань і зачіпає діяльність різних служб ревізується (відділів постачання і виробничого, бухгалтерії, ділянок виконавців робіт та ін.). Ревізор в ході перевірки з'ясовує наступне:

• виконання плану матеріально-технічного постачання ревізується;
• дотримання встановлених норм запасів матеріалів, наявність наднормативних зайвих і невикористовуваних матеріалів; виконання заходів по мобілізації матеріальних ресурсів;
• збереження матеріальних цінностей у місцях їх зберігання і на всіх етапах руху;
• дотримання норм витрат матеріалів на виробництво будівельно-монтажних робіт;
• своєчасність документального відображення в обліку операцій по руху матеріальних цінностей і достовірність облікових і звітних даних.


Особливо важливе значення для достовірності обліку і контролю за збереженням матеріалів має періодичне проведення у встановлений термін
і т.д.