Коли вмененщікі може продавати юридичним особам товари в роздріб
Збірки з журналів бухгалтеру
Організація або підприємець, що займаються роздрібною торгівлею, можуть застосовувати ЕНВД при дотриманні умов, зазначених в пункті 2 статті 346.26 НК РФ. Нагадаємо, єдиний податок на поставлений дохід є регіональним. І на його сплату можна переходити добровільно, якщо ви займаєтеся тими видами діяльності, щодо яких система оподаткування у вигляді ЕНВД встановлена відповідним законом суб'єкта Укаїни того регіону, в якому ви працюєте.
Однак якщо, крім діяльності, перекладеної на систему оподаткування у вигляді ЕНВД, ви займаєтеся ще й іншими видами бізнесу, по ним ви повинні застосовувати інші податкові режими - «спрощенку» або загальну систему оподаткування.
Добре, якщо ви заздалегідь знаєте, який бізнес у вас якими податками обкладається, і відразу сплачуєте всі необхідні платежі. Не дуже приємно, коли про те, що у вас виникла обов'язок платити додаткові податки, ви дізнаєтеся постфактум. Адже тоді до суми донарахованих платежів додається ще необхідність сплати пені та штрафів.
Так, у платників ЕНВД, які торгують вроздріб, при продажу товарів юридичним особам може виникнути обов'язок сплачувати податки за загальною системою оподаткування, якщо будь-яку угоду перевіряючі віднесуть до оптової торгівлі.
Якраз про це ми і поговоримо в даній статті - продажу юридичним особам при ЕНВД безпечні для «вмененщіков», а коли ні. На що потрібно звертати увагу платнику ЕНВД і як себе підстрахувати на випадок питань перевіряючих.
Яка торгівля є роздрібної
Як ми вже сказали, платити єдиний податок на поставлений дохід можна, якщо ви торгуєте в роздріб. Оптові продажі на даний спецрежим не перекладаються (подп. 6 і 7 ст. 346.26 НК РФ).
Які документи підтверджують висновок роздрібного договору
Отже, ми з'ясували, що роздріб - це продаж товарів лише для особистого споживання, а ключовим її ознакою є укладення договору роздрібної купівлі-продажу. Як саме його потрібно оформляти?
Відповідно до статті 493 ЦК України роздрібний договір вважається укладеним в момент видачі касового чека, товарного чека або ж бланка суворої звітності. При цьому письмова форма договору не вимагається, якщо ваш покупець розраховується в останній момент укладання угоди (п. 2 ст. 159 ЦК України). Відповідно, якщо у вас фізична особа щось купує, розплачуючись готівкою або карткою, - це ознака того, що роздрібний договір купівлі-продажу укладено.
Відповідно роздрібний договір купівлі-продажу в цьому випадку буде укладено в момент, коли ви отримали гроші від покупця і видали йому, наприклад, товарний чек. Але навіть якщо ви не видаєте покупцеві взагалі ніяких документів, роздрібний договір все одно буде укладено в момент передачі грошей (ст. 493 ЦК України).
Коли потрібно оформляти письмовий договір роздрібної купівлі-продажу
Інформацію про те, чим оптовий і роздрібний договори між собою різняться, ми привели в таблиці.
Таблиця Відмінності оптового і роздрібного договорів купівлі-продажу
Може бути укладений
(П. 1 ст. 508 ЦК України)
Не може бути укладений, так як після передачі товару обов'язковість для неї виконані
(Ст. 458 ЦК України)
Крім змісту самого договору, відмітними особливостями оптової поставки є також регулярні продажу одному контрагенту в великих обсягах. І хоча розмір оптової партії ніде не регламентовано, тут слід все-таки розумно оцінювати кількість товару, який ви продаєте юридичним особам.
Також на оптовий продаж може вказувати той факт, що продаєте товар за ціною нижче, ніж покупцям - фізичним особам. Якщо специфіка реалізованого юрособам товару передбачає його використання у виробництві (наприклад, харчова сировина, паливо, спеціальне програмне забезпечення і т. Д.), То таку поставку перевіряючі теж можуть порахувати оптової.
Чи можна виписувати накладну № ТОРГ-12 і рахунок-фактуру
А, по-друге, наявність виписаних рахунків-фактур дасть перевіряючим більше приводів засумніватися в тому, що ви зберігаєте за цією операцією такий податковий режим, як система оподаткування у вигляді ЕНВД. Адже «вмененщікі» не є платниками ПДВ. А значить, якщо ви при продажу цей податок нараховуєте, можна припустити, що дана угода не є роздрібною торгівлею. Хоча довести даний факт ревізори, звичайно, повинні будуть в суді. Однак якщо вам не хочеться подібних розглядів, рахунки-фактури покупцям - юридичним особам, виписувати не потрібно.