Коли перераховувати ПДФО з зарплати
Коли перераховувати ПДФО з зарплати? Таке питання постійно виникає в роботі бухгалтерії. Адже в цій сфері періодично виникають спірні ситуації. У статті піде мова про часові рамки, в які повинен укластися платник податку, і про відповідальність, яку він несе в разі затримки виплат.
Які принципи нарахування та утримання ПДФО?
Як оформити платіжне доручення, перераховуючи ПДФО до бюджету?
Які принципи нарахування та утримання ПДФО?
Однак якщо проводиться звільнення і робляться відповідні виплати, то це положення не діє. Заробітна плата в таких обставинах обчислюється і сплачується в той день, коли працівник в останній раз працював на підприємстві.
Законодавство в п. 6 ст. 226 НК Україна пов'язує терміни сплати в бюджет прибуткового податку з термінами виплати заробітної плати. Однак є деякі тонкощі цього процесу, які слід враховувати. Справа в тому, що згідно зі ст. 136 ТК Україна зарплата повинна видаватися не рідше, ніж двічі на місяць. Зазвичай підприємства беруть дати виплат з різницею в 15 днів; частіше можна (наприклад, щотижня), рідше - не можна.
У реальності, щоб не порушити Трудовий кодекс і врахувати календарну специфіку, організація або ІП повинні виконати наступні умови:
видати аванс в поточному місяці;
остаточно розрахуватися з працівниками в наступному місяці (на початку).
Законодавство України не встановлює правил і порядку обчислення авансу в рахунок зарплати. Компанія зі своїх можливостей сама встановлює його розміри і, якщо є необхідність, взагалі може видати всю зарплату в день авансу. Але такий варіант не дуже поширений в зв'язку з тим, що працівник запросто може звільнитися протягом місяця, що не відпрацювавши вже виплачене йому платню.
Виходячи з цього, найкращим варіантом буде наступний. Компанія видає аванс, розрахований пропорційно відпрацьованому часу співробітника, попередньо вирахувавши ПДФО. Тим самим сума податку резервується на той випадок, якщо співробітник несподівано звільниться у 2-й половині місяця.
Що стосується відпускних, то на перший погляд може скластися враження, що кошти, які виплачуються в цих рамках, не належать до оплати праці.
Таким чином, можна відзначити, що прибутковий податок повинен сплачуватися при всіх виплатах, пов'язаних з оплатою праці.
Податок сплачувався в день фактичної видачі зарплати в обставинах, коли:
кошти знімалися з рахунку підприємства для того, щоб видати їх через касу;
кошти переводилися на банківські карти працівників, призначені для зарплат;
кошти переводилися на рахунки третіх осіб на прохання працівників підприємства.
Податок сплачувався не пізніше того дня, який слідував за днем виплати доходу працівникам, в обставинах, коли:
кошти видавалися з суми готівкової виручки, отриманої компанією;
зарплата видавалася будь-яким майном, товарами або продукцією, що випускається компанією.
До п. 2 слід зробити наступне зауваження. Могло статися і так, що день, наступний за днем виплати доходу працівникам, потрапляв на вихідний день або свято. Відповідь на питання, коли перераховувати ПДФО з зарплати в цих обставинах, такий: податок треба було сплатити в перший же робочий день після святкового або вихідного.
Таких же тимчасових рамок для сплати ПДФО слід дотримуватися не тільки при видачі місячної зарплати, але стосовно до відпускних і виплат, пов'язаних зі звільненням співробітників.
Законодавці піддали змінам тимчасові рамки, в які повинен вписатися платник податків, щоб не порушити регламент перерахування до бюджету ПДФО. Тепер для всіх виплат, обумовлених угодами між наймачем і працівником, визначений єдиний термін перерахування прибуткового податку. Будь-який роботодавець, який має обов'язок щодо утримання та сплати ПДФО, тепер повинен внести в бюджет даний податок не пізніше того дня, який іде за днем реальної видачі зароблених грошей.
Принципи, на яких проводиться сплата податку в зв'язку з вихідними і святковими днями, не змінилися.
Для виплат за лікарняними листками та відпускними передбачені окремі рамки. ПДФО за ним слід сплатити не пізніше ніж в останній день того місяця, коли ці виплати будуть здійснені.
Відповідь: ПДФО можна вносити як 5, так і 6 травня. Порушення термінів відбудеться, якщо податок внести 7 травня і пізніше.
Як оформити платіжне доручення, перераховуючи ПДФО до бюджету?
При заповненні платіжки на внесення в бюджет ПДФО в поле 101, що означає «Статус платника податків», слід вносити значення 02, що означає статус податкового агента.