Класифікація та облік проблемних кредитів - проблемні кредити аналіз і управління

Створення резервів. Після того як були виявлені проблемні активи, банку слід створити адекватні резерви проти можливих збитків.

Правила створення резервів і списання кредитів можуть бути і обов'язковими, і рекомендаційними - це залежить від банківських правил, що встановлюються органами нагляду, а також від оподаткування. У країнах, де відсутні жорсткі норми класифікації активів, банки часто самі встановлюють рівень кредитів, за якими припиняють нарахування відсотків, розміри резервів по кредитах і збитки. Що призводить до неточними даними в фінансових звітах, до накопичення неявних збитків і, врешті-решт, до великих фінансових витрат.

українські банки зобов'язані створювати резерви для покриття прострочених кредитів. Крім того, прострочені кредити негативно впливають на нормативи ліквідності. Існує компенсуючий фактор, суть якого полягає в тому, що збільшення резервів на випадок неповернення кредиту веде до зменшення прибутку банку, а значить, і до зменшення податку на прибуток. Скорочення витрат готівкових коштів в період економічної напруженості може виявитися важливіше, ніж негативний вплив на показники ліквідності. Однак у міру спаду напруженості, банки захочуть в найкоротший термін скоротити розміри прострочених кредитів на своєму балансі.

Облік проблемних кредитів. Якщо позичальник не погашає вчасно основну суму кредиту і відсотки, то банк повинен вирішити, чи варто йому відображати кредит в обліку за принципом накопичення. За відсутності пом'якшуючих обставин національні банки в США в разі, якщо виплати прострочені більш ніж на 90 днів, повинні відмовитися від принципу накопичення, і вся сума нарахованих, але не отриманих відсотків повинна бути списана з рахунку доходів банку. Якщо вони не зроблять цього, то розмір їх доходів буде завищений. І хоча ця вимога діє в багатьох країнах, практика від країни до країни сильно розрізняється.

Вимоги відмови від принципу накопичення різняться від країни до країни: починаючи від вимоги прийняття негайних заходів в разі неплатежу, і закінчуючи рекомендаціями банку вирішувати питання вжиття заходів самому або взагалі не вживати ніяких заходів. Облік процентних платежів по кредитах, по яких не проводиться нарахування, також різний в різних країнах. Деякі банки відносять їх на рахунок доходів, більш консервативні банки зменшують їх величину на суму основного боргу. Облік може відрізнятися також в залежності від того, чи працює позичальник в приватному або в державному секторі. У деяких країнах, таких як Великобританія, кредити підприємствам державного сектора враховуються за принципом накопленіяПрінціп накопичення - міжнародний принцип бухгалтерського обліку, що використовується для опису стандартної практики визнання доходів і витрат в період, до якого вони належать, а не в період оплати або отримання готівки. так як вважаються, що держава, в кінці кінців, погасить борг. У деяких країнах це дозволено робити тільки в разі, якщо є урядова гарантія. Це призводить до того, що збитки починають акумулюватися, що призводить до неплатоспроможності банку і необхідності звернення за фінансовою допомогою з боку держави, а також до витіснення потенційно «здорових» позичальників.

Облік овердрафтів Овердрафт - кредитування банком розрахункового рахунку клієнта, для оплати їм розрахункових документів, при недостатності або відсутності на розрахунковому рахунку клієнта-позичальника грошових коштів. Овердрафти через свою гнучкості широко використовуються як в розвинених, так і країнах, що розвиваються. Однак управління ними особливо складно, тому що в цьому випадку досить непросто визначити, що таке своєчасне обслуговування боргу. Овердрафтами широко зловживають, капіталізуючи НЕ заплачені відсотки, що веде до завищення розміру доходу, капіталу і активів.

Списання кредитів. Політика банків в цій області дуже сильно розрізняється. Зазвичай рішення про те, списувати або не списується сумнівні або безнадійні борги, приймають самі банки, хоча в деяких країнах це є обов'язковим. Банки можуть вирішити списати кредит в разі, якщо їм не вдається його «врятувати» або з міркувань оподаткування. Для ведення обліку активів за їх ринковою вартістю може застосовуватися часткове списання кредитів. У деяких країнах банки не списують навіть безнадійні активи (створюючи при цьому 100-процнтний резерв) на тій підставі, що списання позбавляє їх можливості стягнути суму кредиту з позичальника через суд, а позичальник після списання поводиться так, як ніби це зобов'язання більш не існує . У країнах, де від банків вимагають вичерпати всі юридичні можливості погашення кредиту, перш ніж він буде списаний в неоподатковуваних порядку (такі положення існують в законодавстві багатьох країн), процес списання кредиту розтягується на невизначений термін.

В українських банках застосовуються наступна процедура списання безнадійної заборгованості. За рішенням кредитного комітету, погодженим з Радою банку, оформляється відповідний протокол, на підставі якого безнадійна позичкова заборгованість, а також інша заборгованість, нереальна для стягнення, може бути списана з балансу за рахунок резерву на можливі втрати по позиках, а при його нестачі - з віднесенням на збитки. Рішення про списання безнадійної заборгованості може прийматися тільки на підставі відповідного рішення судових органів иили органів виконавчого провадження.

Списання позичкової заборгованості з балансу банку, як відомо, не є її анулюванням. Зазначена заборгованість відбивається за балансом протягом 5 років з моменту її списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржника. При цьому банк щокварталу направляє боржникові виписки, що підтверджують наявність прострочених основного боргу і нарахованих, але не отриманих у строк відсотків, відповідних залишків на позабалансових рахунках.

Суми списаної заборгованості за основним боргом і відсотками списуються з відповідних позабалансових рахунків при їх погашенні, а також після закінчення 5 років.

Кредит можна списати з балансу шляхом продажу всіх прав на нього третьої неафілійовані стороні, наприклад колекторському агентству. Зазвичай, такий продаж здійснюється з великим дисконтом до балансової вартості, різниця між двома вартостями відбивається в звіті про прибутки і збитки і відповідно скорочується розмір резерву.

Для банку перевага полягає в тому, що деякі доходи все-таки беруться з кредиту, а недолік полягає в тому, що передача всіх прав на заставу може перетворитися на серйозну проблему, якщо документація оформлена неправильно. Існує ймовірність того, що куплений кредит буде повернений банку, якщо неможливо забезпечити чистоту передачі застави.

В даний час найбільш ліквідним ринком для прострочених кредитів є роздрібний сектор. Портфель може містити від десятків до тисяч кредитів. Деякі банки мають достатній досвід продажу прострочених кредитів, щоб бути впевненим у своїй оцінці портфеля. Відповідно, великі колекторські агентства пропонують передати їм кредит на аутсорсінгАутсорсінг - передача виконання частини функцій по управлінню організацією або з постачання рішень і послуг, а також взагалі будь-яких певних робіт зовнішньої організації, стороннім виконавцям фахівцям. Дозволяє використовувати досвід професіоналів, скоротити ризики і знизити витрати, збільшуючи віддачу вкладених коштів. Колекторське агентство бере за це плату для покриття своїх витрат, а отриманий залишок від вартості кредиту ділиться між колекторським агентством і банком.

Договір про такого роду операції може оформлятися по-різному, тому і відображення кредитів на балансі може бути різним. У більшості випадків кредити залишаються на балансі банку.

ВУкаіни загальний підсумковий обсяг «поганих» боргів досі залишається основною невідомої в банківському рівнянні. Адже часто замість того, щоб визнати кредит безповоротним і сформувати під нього резерви, банки домовляються з позичальником про його реструктуризацію, бо шукають схеми, що дозволяють не відображати збитки в балансі, не знижувати власний капітал і вкластися в нормативи. Однак, на думку експертів, кожен третій такий кредит виявиться дефолтних, та й самі банки не виключають, що половина реструктурованих позичок може виявитися безповоротній.

Чим більше банки реструктурують борги, тим менше у них доходів, тим гірше у них ситуація з ліквідністю. Тому банки можуть розраховувати на надання державної допомоги.

Тільки після того, як погані активи будуть виведені з балансів банків, і у банку залишиться абсолютно здоровий кредитний портфель, довіру до нього з боку клієнтів і контрагентів на ринку буде відновлено в повній мірі, і ніщо не перешкоджатиме його подальшої кредитної діяльності.