Касова дисципліна 1

При здійсненні організацією готівкових розрахунків виникає необхідність дотримання касової дисципліни, порядок ведення якої строго регламентований українським законодавством. Встановлено чіткі правила здійснення касових операцій, за недотримання яких настає відповідальність у вигляді грошового штрафу.

При здійсненні операцій з готівковими коштами слід керуватися двома головними нормативними актами - Вказівок БанкаУкаіни:

Другий акт визначає порядок виконання операцій з готівкою окремо для організацій і окремо для ІП і малих підприємств, який для зазначених осіб різний.

Ліміти готівкових розрахунків

Зазначенням 3073-У встановлено, що економічні суб'єкти мають право виконувати операції за готівку в межах 100 000 руб. Зазначене обмеження встановлене для організацій, а також підприємців за деякими винятками.

Межа в 100 000 руб. не відноситься до угод, що виконуються з фізособами (НЕ ІП), тому з громадянами організація має право здійснювати готівкові розрахунки без обмежень.

Коли ліміт не враховується:

При видачі зарплати і соцдопомоги співробітникам;
При наданні грошей персоналу під звіт;
При використанні готівки ІП на цілі, що не мають відношення до бізнесу.

ІП може всю отриману виручку використовувати в своїх особистих цілях, може взяти її повністю себе під звіт. Підприємцю не потрібно передавати готівку в банківську установу для подальшого використання грошей, він може всю готівкову виручку забрати з каси, але тільки для здійснення витрат в особистих інтересах.

Юрособи та ВП має право виконувати взаєморозрахунки готівкою за укладеними угодами, якщо сума по ним знаходиться в межах 100 000 руб. Це ж правило стосується в тому числі тих договорів, які передбачають поступову оплату, наприклад, договір оренди, де плата виконується щомісяця. Якщо сумарна величина орендної плати за період оренди перевищує позначку в 100 000 руб. то сума перевищення повинні бути передана орендодавцю в безготівковому вигляді. Потрібно відстежувати момент, коли оплачувана сума за договором досягне граничного значення в 100 000 руб.

На що можна витрачати готівку з каси

Визначено обмежений список цілей, на які дозволено витрачати кошти каси:

Економічний суб'єкт не має права витрачати касові кошти на інші цілі, це карається.

Ліміт залишку готівки

Юрособи зобов'язані обмежувати величину касової готівки на кінець дня - встановлювати ліміт залишку. Максимально можлива величина готівки, допустима для зберігання, визначається фірмою самостійно шляхом затвердження відповідного наказу.

При визначенні величини ліміту організація враховує щоденні обороти готівки (видача або надходження), а також особливості бізнесу.

Розрахунок ліміту виконується, виходячи з надходжень або витрат готівки. Другий спосіб використовується, коли фірма не має готівки надходження від продажів.

Вказівка 3210-У містить дві формули для розрахунку ліміту - на підставі пріходуемих і витрачається величини готівки:

Ліміт (надходження) = Обсяг надходжень / Розр. період * Число днів між датами передачі готівки в банк

Надходження у вигляді виручки встановлюються в рублях за конкретний проміжок часу, іменований розрахунковим.

Ліміт (витрати) = Обсяг видачі / Розр. період * Число днів між датами зняття готівки з рахунку.

В обсяг витрачання готівки не включаються виплати працівникам. При визначенні періодичності отримання готівки в банківській установі не враховуються факти, коли отримані кошти витрачаються на виплати співробітникам організації.

Розрахунковий період вибирається організацією самостійно, виражається в відпрацьовані дні. Отримане значення ліміту округляється до рублів згідно математичним правилам.

Підприємство має право самостійно вибрати відповідну формулу для розрахунку. Вибір залежить від характеру діяльності, присутності готівкових надходжень і витрат.

Обраний спосіб обчислення закріплюється в наказі, який визначав би ліміт готівки. При цьому вибір рекомендується обгрунтувати в розпорядчої папері.

Приклад обчислення ліміту з надходжень

Ліміт = 1 450 560/30 дн. * 2 дн. = 96 704 руб.

Якщо юрособа має відокремлені підрозділи, то вони розраховують залишковий ліміт самостійно, якщо самі передають готівкові кошти на розрахунковий банківський рахунок. В іншому випадку організація повинна встановити ліміт для кожного підрозділу з урахуванням формул, зазначених вище.

Встановлені ліміти слід дотримуватися, так як податкова за цим строго спостерігає, перевіряючи касові книги КО-4 фірми і її підрозділів.

Чи не розраховується ліміт залишку каси для ІП і СМП. Дані особи за вказівкою 3210-У звільнені від такого обов'язку.

Коли ліміт може бути перевищений?

Передбачаються дні, коли організація має право залишити грошову суму, що перевищує затверджений ліміт, що не зазнавши за це відповідальність:

Оформлення касової документації

Кожна операція з переміщення готівки, повинна супроводжуватися оформленням документа. Касова дисципліна також передбачає ведення обов'язкових журналів і книг обліку.

Виконувати касові операції та заповнювати відповідну документацію може особа, наділена такими обов'язками по посадовій інструкції, наприклад, касир. Крім того, ці функції має право здійснювати керівник особисто. Рекомендується з відповідальною особою, що займається готівкою, укладати угоду про відповідальність перед роботодавцем в повному обсязі на стадії працевлаштування.

Правило, що дозволяє не застосовувати уніфіковані бланки документів, не поширюється на касову документацію. Для оформлення готівкових операцій застосовуються уніфіковані бланки ордерів і книг обліку. Більш того, до оформлення даної документації застосовуються підвищені вимоги - в ордерах не допускаються виправлення, помилки, коригування. Будь-які невірно вказані відомості в ордерах не підлягають виправленню, замість зіпсованого бланка виписується новий.

Книга обліку прийнятих і виданих грошових коштів

Відображення переміщення готівки між старшим касиром і підлеглими касирами (застосовується, якщо фірма має старшого касира)

Ордери завіряються представником бухгалтерії, касиром. Керівник може не завіряти ці бланки за винятком випадку, коли такі папери не підписує представник бухгалтерії.

Видаткової документацією, яка підтверджує видачу готівки персоналу, виступають також відомості:

Особливості касової дисципліни для ІП

Підприємці фізичні особи мають ряд спрощень в частині обліку касових операцій. Їм даровано право:

Чи не встановлювати залишковий ліміт каси;
Чи не формувати касові ордери;
Чи не показувати записи про переміщення готівки в касовій книзі.

При цьому ІП організовує облік операцій відповідно до вимог конкретного режиму, який він використовує. На ОСН, прибутково-видатковому ССО або ЕСХН ІП враховує прибутково-видаткові показники; на прибутковому ССО і ПСН - доходи. Якщо облік даних показників ІП організований правильно, то він може не складати касову документацію.

Незважаючи на надані послаблення для ІП на практиці підприємцю доводиться оформляти прибутково-витратну касову документацію, формувати касову книгу. Якщо ІП використовує готівку при взаємодії з персоналом, клієнтами, то доведеться зіткнутися з необхідністю оформлення касових ордерів - клієнти вимагатимуть документальне підтвердження, податкова вимагатиме первинні паперу для обгрунтування включення готівки витрат до витрат. Як правило, виходить, що ПКО та ВКО - найбільш зручний спосіб документального оформлення готівкових розрахунків.

Порушення касової дисципліни та штрафи

Порушення порядку здійснення касових операцій тягне за собою адміністративну відповідальність за ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Відповідальність настає за такі порушення:

Недотримання ліміту розрахунків готівкою (100тис.руб.);
Недотримання ліміту залишку каси, встановленого організацією для себе;
Трата готівки на цілі, що не входять в закритий перелік з п.2 Вказівки 3073-У;
Неправильне оформлення приходу готівки;
Порушення в складанні касової книги, несвоєчасність внесення в неї записів або її відсутність.

Штраф накладається на організацію, а також на конкретного працівника, відповідального за касові операції.

Для підприємства - 40000-50000 руб .;
Для працівника - 4000-5000 тис. Руб.