Які страхові внески ип на ЕНВД як зменшити, приклади

Для ІП на ЕНВД частина страхових внесків нараховується і сплачується в беззаперечному порядку, а частина - добровільно. Залежно від того, сплачує бізнесмен внески за себе або працюють, різниться і розмір внесків, який ІП має право прийняти до витрат.

У даній статті ми розглянемо які страхові внески ІП на ЕНВД, як здійснюється розрахунок в пенсійні фонди, фонди медичного страхування і яка звітність подається індивідуальним підприємцем на ЕНВД.

Коли ІП стає при ЕНВД платником страхових внесків за себе?

Законодавчо перелік видів економічної діяльності (ЗЕД / КВЕД), при яких ВП у обов'язковому порядку повинен встати на облік в якості вмененщікі, чітко закріплений в кодексі по податках.

Повідомивши податкову інспекцію про початок діяльності в цій якості, він автоматично стає платником обов'язкових страхових внесків на пенсійне та медичне страхування і в його обов'язок не входить повідомляти ПФР про свій новий статус.

Зверніть увагу, що з моменту подачі повідомлення про ведення ЗЕД, які обкладаються ЕНВД він повинен почати розраховувати внески за себе.

І, якщо він не отримує доходи від цієї діяльності, то все одно зобов'язаний платити свої страхові внески, поки не подасть повідомлення про закінчення ведення ЗЕД, оподатковуваного поставлений податком.

Коли ІП стає платником страхових внесків при ЕНВД за найнятий персонал

З моменту, коли ІП найняв до себе першого співробітника і уклав з ним будь-який з договорів - трудовий або цивільно-правовий, він повинен протягом 30 днів зареєструватися як платник обов'язкових страхових виплат в на пенсійне і медичне страхування і страхувальника на випадок тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах і від нещасних випадків на виробництві за трудящих у нього осіб.

Дата, коли бізнесмен починає залучати до роботи фіз осіб, вкрай важлива:

• з одного боку, не можна порушити терміни постановки на облік в ПФ в якості роботодавця-страхувальника (штрафні санкції жорсткі);
• з іншого боку, саме цей момент буде згодом впливати на розмір і вид прийнятих до витрат страхових внесків.

Термін постановки на облік у позабюджетних фондах ВП у якості страхувальника найнятих на роботу співробітників як громадян РФ, так і іноземців - 30 днів з дня укладення трудового договору.

Які страхові внески платить ІП на ЕНВД?

ІП на ЕНВД не є платниками за себе обов'язкових страхові внески до фонду соцстраху. Тому всі ризики при захворюванні або травма лежать на них самих.

Але вони мають право на добровільних засадах застрахувати себе на випадок захворювання або майбутніх пологів.

Тут, правда, є один неприємний момент:

• виплати почнуть йти в разі настання страхового випадку тільки з наступного року після вступу в силу договору добровільного страхування;
• розраховуватися внески будуть лише з МРОТ (див. → МРОТ по роках в таблиці), що сильно уріже розмір допомоги по тимчасовій непрацездатності у зв'язку з вагітністю та пологами.

Як страхувальників фізичних осіб підприємці, що працюють з використанням ЕВНД, при реєстрації у фонді, пред'являють трудовий або цивільно-правовий договір.

Для повноти інформації і більшої наочності розмір особистих страхових внесків, що сплачуються підприємцем протягом року, уявімо в таблиці нижче.

фіксовані страхові внески при доході ≤ 300 000 руб. на страхування

з сум доходу> 300 0000 руб.

При цьому максимальний розмір сплачуваних за себе бізнесменом на ЕНВД страхових внесків на пенсійне забезпечення визначається за формулою:

МРОТ х ТСВПО х 8 х 12

ТСВПО - тариф внесків на пенсійне страхування.

6204 х 26% х 8 х 12 = 154854 руб. 84 коп.

Приклад №1. Які страхові внески платить ІП на ЕНВД?

Які внески і куди повинні бути сплачені підприємцем за свого співробітника, якщо в трудовому договорі є умова про його страхування на випадок хвороби. Для зручності розрахунок представимо у вигляді таблиці нижче.

Тариф обов'язкових страхових внесків

93000 х 2,9% = 2697,00

За решті страхування для них діє пільговий тариф, що становить 0%.

Звітність щодо внесків для ІП на ЕНВД

Податковий період по всьому страхові внески для ІП - це рік, звітний - квартал. За себе ІП звітність в ПФР не здають. На працюючих здається звітність РСВ-1 і 4-ФСС з термінами, вказаними в таблиці. Останній термін здачі звітності за минулий квартал наступного.

на паперових носіях (чисельність ≤ 25 осіб)

В електронному форматі (чисельність> 25 осіб)

25 число другого місяця нового кварталу

Особливості сплати обов'язкових страхових внесків при ЕНВД

Платникам ЕНВД вигідно своєчасно сплачувати ОСВ у позабюджетні фонди:

1. Якщо сплата СВ здійснюється підприємцем тільки за себе, то він має право знизити перераховується до бюджету податок на всі оплачені фіксовані внески.

Рекомендація. якщо в кінці року вже порахована сума доходу і пораховані внески понад СВ, сплачених у фіксованій сумі, і вони не перекривають розрахований ЕНВД, то має сенс сплатити всю суму внесків до закінчення року, щоб максимально зменшити до сплати податок за вмененке.

Якщо в бюджет страхові внески не перераховувалися, то податок не на що зменшувати.

Приклад №2. Зниження розміру податку ЕНВД

ІП заплатив в першому кварталі особисті обов'язкові страхові внески на пенсійне і медичне страхування в сумі 5788,33 руб. з них:

Так як податок більше перерахованих внесків, то він знижується повністю на всі сплачені СВ.

ІП перерахував ту ж суму внесків за перший квартал, але вже в другому кварталі.

Зменшити ЕНВД в цьому випадку можна буде тільки в другому кварталі.

2. Якщо ІП працює не один і використовує працю залучених осіб, то він має право знизити ЕНВД, що перераховується до фондів, на суму погашених СВ, допомоги по тимчасовій непрацездатності (за 3 перших дня хвороби), і добровільних внесків за працюючих за три дні тимчасової непрацездатності , але не більше, ніж ½ від розрахованого ЕНВД.

Причому віднімаються тільки внески за тих співробітників, які ведуть саме діяльність, що оподатковується ЕНВД. Для організації коректного обліку доходів від ведення ЗЕД, які передбачають застосування різних режимів оподаткування, підприємці повинні вести окремий облік не тільки доходів, але і нарахованих виплат фіз особам і розрахованих з них внесків.

Тут вже власник бізнесу не може вибирати, коли йому сплачувати внески за працівників протягом податкового періоду, так як він зобов'язаний перераховувати їх щомісяця 15 числа по виплатах фіз особам, нарахованих за минулий місяць.

Крім того, IP при наявності працівників не може відняти від суми розрахованого поставлений податку свої фіксовані внески. Тому йому не має сенсу платити більше фіксованого платежу до кінця року, адже він не зможе на них знизити податок з поставлений дохід, а кошти вилучить з обігу завчасно.

Приклад №3. На скільки можна ІП зменшити ЕНВД?

Визначаємо ½ ЕНВД = 52560/2 = 26280 руб.

У нас ½ податку менше, ніж всі СВ.

Отже, до зменшення податку до витрат приймається 26280 руб.

Відповіді на актуальні питання

Питання №1. Коли можна зменшити на фіксовані СВ суму поставлений податку?

Відповідь. Податок можна зменшити в тому періоді, коли суми внесків були сплачені, але до подачі податкової декларації за цей період.

Питання №2. Чи можна ЕНВД зменшити ще й на фіксовані платежі ІП за СВ, якщо сплачені за працюючих у нього страхові внески не перекривають 50% від суми нарахованого податку.

У нашому випадку пенсійні СВ складуть:

(19356,48 / 12) х 6 = 9678 руб. 24 коп.,

(3796,85 / 12) х 6 = +1898 руб. 43 коп.

((19356,48 / 12) / 31) х 14 = 728 руб. 47 коп. - пенсійні СВ

((3796,85 / 12) / 31) х 14 = 142 руб. 89 коп. - на Медстрах.

(19356,48 / 12) х 5 = 8065 руб. 20 коп. - пенсійні СВ

(3796,85 / 12) х 5 = тисячі п'ятсот вісімдесят два руб. 02 коп. - на Медстрах.

728,47 + 8065,20 = 8793 руб. 67 коп. - на пенсійне забезпечення

142,89 + 1582,02 = 1724 руб. 91 коп. - на медицину

Аналогічно робиться розрахунок в разі припинення роботи на режимі поставлений податку до закінчення року. Тільки спочатку розраховуються внески, що залишилися для сплати в останньому неповному розрахунковому місяці, потім внески за повністю відпрацьовані місяці і результати складаються.

Відповідь. Ні, не повинен. Обов'язок здавати звітність в ПФР і ФСС в електронному вигляді настає з звітності за той квартал, в якому число працюючих перевищила 25 осіб. В даному випадку вперше ІП здасть розрахунок за формою РСВ-1 електронно за дев'ять місяців.

Питання №6. Що робити, якщо неможливо при поєднанні різних видів оподаткування в точності встановити частку виплат фіз особам, що припадають на ведення діяльності, оподатковуваної ЕНВД?

Відповідь. В такому випадку частку виплат, що відноситься до КВЕД, за яким розраховується поставлений податок, слід розрахувати виходячи з частки виручки, що припадає до цієї діяльності.

Питання №7. Чи можна застосовувати пільгову ставку СВ, якщо ІП працює на ССО і на ЕНВД одночасно і їм дотримуються умови 70-процентної частки виручки від КВЕД, зазначених у п. 8 ст. 58 закону 212-ФЗ?

Відповідь. Так можна. У цьому випадку за зниженою ставкою будуть обкладатися внесками виплати всім співробітникам, в тому числі виконують роботи, оподатковувані ЕНВД.