Які підстави і як списати пдв на 91 рахунок

Списання ПДВ на 91 счетіспользуется, коли з тих чи інших причин вхідний податок неможливо прийняти до відрахування (наприклад, відсутня рахунок-фактура, а податок виділений окремим рядком в документі приходу). У цій статті ми розглянемо кілька ситуацій, при яких ПДВ безпечніше віднести на рахунок інших витрат.

ПДВ з витрат на відрядження

Якщо ж у відрядженні мали місце витрати невиробничої спрямованості, суми ПДВ за такими витратами необхідно списати в дебет 91 рахунку. Оскільки такі витрати в розрахунку прибутку брати участь не будуть, то і ПДВ до відрахування по ним прийняти не можна.

Крім того, для прийняття ПДВ у компанії повинні бути чітко оформлені документи:

У перерахованих документах ПДВ повинен бути виділений окремим рядком.

Однак слід розуміти, що, якщо ви вирішите все-таки пред'явити до відрахування ПДВ по «нестандартним» документам, ви підете на ризик.

ПДВ виділено в документі приходу, але рахунки-фактури немає

Часто при придбанні товарів або послуг за готівковий розрахунок створюються ситуації, коли в товаросупровідних документах (чеку, накладної або акті) окремим рядком виділено суму ПДВ. При цьому в момент оприбуткування авансового звіту вже зрозуміло, що рахунки-фактури до документа приходу з яких-небудь причин не буде або сума податку не така велика, щоб мала сенс трата часу на його отримання. Такий ПДВ прийняти до відрахування буде не можна. Тому відразу в момент виявлення подібних сум податок потрібно безпосередньо або через рахунок 19 списувати на рахунок 91.

Списання ПДВ на 91 рахунок при безоплатну передачу

Розглянемо облік ПДВ при безоплатній реалізації раніше придбаного товару:

Дебет 41 Кредит 60 - прийняті товари до обліку;

Дебет 19 Кредит 60 - відбито вхідний ПДВ по придбаних товарах;

Дебет 68 Кредит 19 - вхідний ПДВ прийнятий до відрахування;

Дебет 60 Кредит 51 - проведена оплата постачальнику;

Дебет 91 Кредит 41 - відображено безоплатна передача товару;

Дебет 91 Кредит 68 - нарахований ПДВ з безоплатної передачі.

Списання ПДВ у зв'язку з терміном давності

Може трапитися так, що прийнятий на рахунок 19 ПДВ не вдалося взяти до відрахуванню протягом 3 років, відведених для цього п. 1.1 ст. 172 НК РФ, тому що не виконані всі умови для вирахування (наприклад, не змогли отримати рахунок-фактуру від постачальника, а в розрахунках з ним ПДВ брав участь). Тоді цей ПДВ буде списано на рахунок 91.

Інша ситуація, при якій ПДВ у зв'язку із закінченням терміну давності спишеться на рахунок 91, пов'язана зі списанням кредиторської заборгованості покупця за отриманим від нього авансу. При надходженні авансу з нього був нарахований до сплати ПДВ, врахований за дебетом 76 рахунку, який можна було потім пред'явити до відрахування або в момент відвантаження, або при поверненні грошей покупцеві. Якщо ж після закінчення терміну позовної давності борг перед покупцем числиться в обліку і настав час його списати, то одночасно з ним на рахунок 91 спишеться і пов'язаний з ним ПДВ: кредиторська заборгованість - в доход, а ПДВ - за видатками.

Списання ПДВ за активами з особливим переходом прав власності

Дуже цікава і така ситуація, коли товар передається покупцеві на умовах переходу права власності після його оплати. При цьому рахунок-фактура постачальником, як того вимагають чиновники, видається відразу після передачі товару, т. Е. До моменту оплати.

Дізнавайтесь першими про важливі податкові зміни