Які документи потрібні для відшкодування пдв

Правильно оформлені документи для відшкодування ПДВ є запорукою того, що податкові органи приймуть позитивне рішення про повернення податку. Кожен платник податків ПДВ, намагаючись отримати податкове вирахування з того чи іншій підставі, передбаченій НК РФ, завжди повинен пам'ятати про те, що відшкодування податку викликає багато запитань з боку податкових органів і його обгрунтування часто проводиться в судовому порядку.

ПДВ до відшкодування - що це?

Відповідь на питання, що таке відшкодування ПДВ. можна сформулювати так: відшкодування ПДВ - це процедура, при якій сума податку надходить платнику податку з бюджету на його розрахунковий рахунок.

Платник податків може скористатися відшкодуванням ПДВ в 2 випадках:

при наявності експорту або інших операцій, що оподатковуються ставкою 0%;
при перевищенні податкових відрахувань над нечисленними ПДВ за звітний період.

Що таке ПДВ до відшкодування для експортера?

Що стосується підтвердження можливості застосування ставки 0 відсотків по експортних операціях, то документами на відшкодування ПДВ зазвичай виступають:

контракт з контрагентом;
митна декларація;
товаросупровідні документи.

У разі якщо експортна відвантаження здійснюється в рамках агентського договору, до зазначеного списку додається ще і посередницький договір. Якщо ж відвантаження проводиться в країни ЄАЕС, то митна декларація не подається (у зв'язку з її відсутністю) - в цьому випадку необхідно додати заяву про ввезення товарів і сплату непрямих податків або перелік таких заяв (п. 4 р. II Протоколу про порядок стягнення непрямих податків і механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів, виконанні робіт, наданні послуг).

Протягом 180 днів платнику податків необхідно зібрати підтверджуючі документи і подати їх до податкової інспекції разом з декларацією з ПДВ із заповненим розділом 4. Якщо в цей термін не вкластися, то доведеться нараховувати ПДВ за експортною відвантаження.

Однак якщо документи зібрані після закінчення 180 днів, у організації залишається можливість заявити відшкодування. У цьому випадку на підставі декларації за період, коли зібрані всі підтверджуючі документи, податкові органи відшкодовують нарахований і сплачений раніше за уточненою декларацією ПДВ.

контракти з контрагентами;
первинні документи;
рахунки-фактури;
книги покупок і продажів;
податкові регістри і регістри бухгалтерського обліку.

Після закінчення 3-місячного терміну, проаналізувавши подані документи, податковий орган приймає рішення про відмову у відшкодуванні або про часткове або повне відшкодування. Якщо в ході проведення камеральної перевірки не було виявлено порушень, то протягом 7 днів інспекція виносить рішення про відшкодування, повідомивши про це платника податків (на повідомлення дається 5 днів). Сума очікуваного відшкодування сума ПДВ може бути переведена територіальним казначейством на розрахунковий рахунок платника податку протягом 5 днів після отримання доручення від податкового органу або зарахована в рахунок майбутніх платежів з податків (на підставі заяви платника податків).

Податковий кодекс також передбачає заявний характер відшкодування ПДВ на підставі заяви платника податків до завершення проведення камеральної податкової перевірки при дотриманні наступних умов (ст. 176.1 НК РФ):

є перевищення сукупної суми податків за 3 попередніх календарних року в розмірі 10 мільярдів рублів і більше;
в наявності банківська гарантія можливості погашення надміру сплаченої суми ПДВ у разі скасування рішення про відшкодування податку;
представлений договір доручення про сплату керуючою компанією сум відшкодування в разі скасування рішення про відшкодування податку для платників податків - резидентів зон з випереджаючим економічним розвитком.

У цьому випадку протягом 5 днів після отримання заяви податковий орган перевіряє можливість застосування відшкодування і приймає відповідне рішення. Після прийняття позитивного рішення на наступний день про це повідомляється територіальне казначейство, яке перераховує на розрахунковий рахунок платника податків суми ПДВ протягом 5 днів. Або платник податків надає дані суми на сплату податків майбутніх періодів.

При цьому якщо податковий орган порушить терміни, відведені йому на відшкодування сум ПДВ, то він буде змушений разом із сумою очікуваного відшкодування сумою повернути і відсотки за прострочення (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Що таке ПДВ до відшкодування для звичайного платника податків?

На підставі ст. 171 НК Україна платник податків має право на зменшення податкової бази за такими операціями:

придбання товарів, робіт, послуг;
ввезення товару на територію РФ;
виконання функцій податкового агента;
повернення товарів (робіт, послуг) продавцю;
відрядження і представницьких витрат;
передоплаті за товари (роботи, послуги) - як у продавця, так і у покупця;
виконання будівельно-монтажних робіт;
експорту в разі відсутності підтверджуючих документів;
зміни вартості товарів (робіт, послуг) в бік збільшення - у покупця, зменшення - у продавця.

Порядок і умови застосування вирахування передбачені ст. 172 НК РФ. Основними критеріями, згідно з нею, є:

наявність рахунку-фактури, оформленого відповідно до чинного законодавства;
прийняття на облік товарів (робіт, послуг);
сплата ПДВ (за вирахуванням, застосовуваним податковими агентами, і по митному ПДВ);
використання товарів (робіт, послуг) в обкладається ПДВ діяльності.

Для кожної операції, пов'язаної із застосуванням податкового відрахування по ПДВ, перелік документів, які обгрунтовують його застосування, може змінюватися. Наприклад, застосовуючи окремий облік, в разі наявності у організації операцій з ПДВ (як оподатковуваних, так і неоподатковуваних) платник податків для підтвердження даних відрахувань повинен представити крім стандартного пакета документів (рахунки-фактури, книги покупок / продажів, первинні документи, регістри бухгалтерського обліку) наступне:

Протягом якого часу можна заявити ПДВ до відшкодування?

Таким чином, заявити відшкодування, як в зв'язку з експортної відвантаженням, так і через перевищення відрахувань над нечисленними ПДВ, платник податків може протягом 3-річного терміну.

Отже, податкове законодавство дозволяє платнику податків скористатися відшкодуванням ПДВ в двох випадках:

при наявності експорту або інших операцій, що оподатковуються ставкою 0%;
при перевищенні податкових відрахувань над нечисленними ПДВ за звітний період.

Але щоб скористатися цим правом, необхідно, щоб кожна така операція була правильно оформлена документально. Тільки в цьому випадку після проведення відповідних дій в рамках податкового контролю перевіряючий орган не зможе відмовити у відшкодуванні ПДВ. У разі ж, якщо податковий орган все-таки відмовить у відшкодуванні, платник податків може відстояти своє право спочатку в досудовому, а потім і судовому порядку.