Як зробити реформацію балансу, реформація балансу (покрокова інструкція)
як зробити реформацію балансу
Реформація балансу проводиться в будь-якому випадку при формуванні фінансового результату за підсумками року (при веденні бухгалтерського обліку), не залежно від позитивного або негативного фінансового результату.
Реформація балансу складається з двох етапів:
- Закриття рахунків 90 "Продажі" і 91 "Інші доходи і витрати";
- Віднесення фінансового результату, отриманого за підсумками роботи за рік, до складу нерозподіленого прибутку або непокритого збитку (рахунок 84).
Перший етап - закриваємо рахунки 90 і 91.
У бухгалтерському обліку доходи і витрати враховуються:
- по звичайних видах діяльності - на рахунку 90 "Продажі";
- інші доходи і витрати - на рахунку 91 "Інші доходи і витрати".
Рахунку 90 "Продажі" протягом року має субрахунки:
- 90-1 "Виручка";
- 90-2 "Собівартість продажів";
- 90-3 "Податок на додану вартість";
- 90-4 "Акцизи";
- 90-9 "Прибуток / збиток від продажу".
Дебет 90-1 Кредит 90-9 Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4.)
До рахунку 91 "Інші доходи і витрати" протягом року відкриті такі субрахунки:
- 91-1 "Інші доходи";
- 91-2 "Інші витрати";
- 91-9 "Сальдо інших доходів і витрат".
Дебет 91-1 Кредит 91-9 Дебет 91-9 Кредит 91-2
Щомісяця при закритті місяця в бухгалтерському обліку визначався фінансовий результат, зіставляючи обороти по рахунках 90 і 91. Цей результат списувався на рахунок 99 "Прибутки і збитки" наступними проводками:
- Дебет 90-9 Кредит 99 (прибуток від звичайних видів діяльності) або
- Дебет 99 Кредит 90-9 (збиток від звичайних видів діяльності);
- Дебет 91-9 Кредит 99 (прибуток від інших доходів і витрат) або
- Дебет 99 Кредит 91-9 (збиток від інших доходів і витрат).
Крім того, на рахунку 99 "Прибутки і збитки" протягом року відбивалися нарахування податку на прибуток і штрафи за податкові правопорушення, в результаті за підсумками року на рахунку 99 утворюється кредитове (прибуток) або дебетове (збиток) сальдо. Отримане сальдо списують останнім записом звітного року наступним чином:
- Якщо за підсумками року фірма отримала прибуток, роблять проводку Дебет 99 Кредит 84
- Якщо за підсумками року фірма отримала збиток, роблять проводку Дебет 84 Кредит 99.