Як визначити статус людини резидент або нерезидент з метою ндфл

Податковий статус співробітника визначається податковим агентом на кожну дату отримання доходу виходячи з фактичного часу знаходження співробітника на території Укаїни. Дата виплати доходу є тією датою, з якої потрібно вести зворотний відлік 12-місячного періоду. У разі знаходження співробітника організації в Укаїни більше 183 днів протягом 12 місяців, що передують даті одержання доходу, така особа буде визнаватися податковим резидентом Укаїни і його доходи від джерел в Укаїни підлягають оподаткуванню за ставкою 13 відсотків.

Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух версія для спрощенки

1. Рекомендація: Як визначити статус людини (резидент або нерезидент) з метою ПДФО

Щоб правильно розрахувати ПДФО. людина повинна визначити свій податковий статус: ким він є - резидентом або нерезідентомУкаіни.

Крім того, резидент має право отримати податкові відрахування з ПДФО, а нерезидент - немає (п. 3 і 4 ст. 210 НК РФ).

Більшість гражданУкаіни є податковими резидентами. Якщо людина часто виїжджає за кордон (або приїхав в Україну недавно), він може бути нерезидентом.

Статус одержувача доходу визначається за кількістю календарних днів, які людина фактично перебував на терріторііУкаіни протягом 12 наступних поспіль місяців.

Податковий резидент - це людина, яка знаходилася на терріторііУкаіни не менше 183 днів протягом 12 наступних поспіль місяців.

Податковий нерезидент - це людина, яка знаходилася вУкаіни менше 183 днів протягом 12 наступних поспіль місяців. *

Такий порядок випливає з пункту 2 статті 207 Податкового кодексу РФ.

Виняток передбачено лише для:

• українських військових, службовців за кордоном;
• співробітників органів державної влади та органів місцевого самоврядування, відряджених на роботу за пределиУкаіни.

Такі громадяни визнаються резидентами незалежно від того, скільки часу вони проводять вУкаіни. Про це сказано в пункті 3 статті 207 Податкового кодексу РФ.

Крім того, інший порядок встановлення резидентства можуть містити угоди про усунення подвійного оподаткування. підписані Україною з іншими державами. Зокрема, для встановлення часу перебування на терріторііУкаіни громадянина Республіки Білорусь необхідно врахувати особливості його визнання податковим резидентом.

Розрахунок часу перебування вУкаіни

Якщо людина виїжджає за кордон, то до його повернення відлік 183 днів переривається. *

Винятки становлять лише закордонні поїздки для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання. Тривалість таких поїздок включається в розрахунок 183 днів, які необхідні для отримання статусу резидента.

Про це сказано в пункті 2 статті 207 Податкового кодексу РФ.

Мета поїздки, дні якої включаються до розрахунку 183 днів, необхідно підтвердити документально.

Документи, що підтверджують короткострокове перебування за кордоном

До документів, що підтверджують знаходження людини за пределаміУкаіни для короткострокового лікування або навчання, можна віднести:

• договори з медичними (освітніми) установами на лікування (навчання);
• довідки, видані медичними (освітніми) установами, які свідчать про проведення лікування (проходження навчання) із зазначенням його часу;
• копії сторінок паспорта зі спеціальними візами і відмітками прикордонного контролю про перетин кордону.

При цьому обмежень за віком, видам навчальних закладів та дисциплін, що вивчаються, лікувальних установ та захворювань, переліком країн, в яких проходить навчання або лікування, немає.

Виїзд за кордон має значення тільки для підрахунку кількості днів перебування вУкаіни (менш або більш 183 днів). Він не перериває протягом 12-місячного періоду.

Такий порядок випливає з пункту 2 статті 207 Податкового кодексу РФ.

директор БСС «Система Головбух»

державний радник податкової служби України III рангу

«Пунктом 2 статті 207 Кодексу передбачено, що податковими резидентами Укаїни визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться в Укаїни не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Податковий статус співробітника організації визначається податковим агентом на кожну дату отримання доходу виходячи з фактичного часу знаходження співробітника на території Укаїни. При визначенні податкового статусу фізичної особи необхідно враховувати 12-місячний період, який визначається на дату отримання ним доходу, в тому числі почався в одному податковому періоді (календарний рік) і триває в іншому податковому періоді (календарний рік). У разі знаходження співробітника організації в Укаїни більше 183 днів протягом 12 місяців, що передують даті одержання доходу, така особа буде визнаватися податковим резидентом Укаїни і його доходи від джерел в Укаїни підлягають оподаткуванню за ставкою 13 відсотків. * Якщо на дату отримання доходу, включаючи дату звільнення, співробітник організації був податковим резидентом Укаїни, то при його звільненні до закінчення податкового періоду будь-яких перерахунків сум податку, утриманих за ставкою 13 відсотків, податковим агентом не проводиться. »

* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне решеніе.ь

Читайте в журналі "Спрощенка"

Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове