Як виправити помилку в графі «призначення платежу» платіжного доручення - дебет-кредит

Всі суб'єкти господарювання, незалежно від організаційно-правової форми та системи оподаткування і-оподаткування, чи не щодня здійснюють платіжні операції. Тому для кожного з них заповнення платіжного доручення - звична справа, відточену до автоматизму. Незважаючи на це, від банальних технічних помилок не застрахований ніхто. У даній статті пропонуємо вам поговорити про те, як виправити огріхи, допущені в графі «Призначення платежу» платіжного доручення

Правила заповнення поля «Призначення платежу»

Для сплати податків і зборів встановлені спеціальні правила заповнення цього поля.

При сплаті податків і зборів для заповнення поля «Призначення платежу» існують жорсткі правила: для цього передбачено сім полів, їх заповнюють в особливому порядку, в залежності від того, з якого саме податку або збору погашається заборгованість.

При заповненні полів не допускаються пропуски (пробіли) між словами і службовими знаками.

(П. 2 Порядку № 609)

Загальний порядок виправлення помилок

Тепер розберемо порядок виправлення помилок, допущених в графі «Призначення платежу» платіжного доручення та санкції, які за це загрожують. Згідно із загальним правилом п. 2.29Інструкціі № 22, платник має право в будь-який час до списання платежу з рахунку відкликати з банку, який його обслуговує, платіжні доручення в порядку, визначеному внутрішніми правилами цього банку. У такому випадку платник виписує новий (правильний) платіжку, і на цьому все.

Складніше, коли грошові кошти з рахунку вже «пішли», тобто фактично відбулося їх списання. При таких обставинах банк не несе відповідальності за достовірність змісту платіжного доручення, оформленого клієнтом. Платники і одержувачі коштів самостійно здійснюють контроль за своє-тимчасовим проведенням розрахунків та розглядають претензії без участі банку-платника (п. 1.19Інструкціі № 22). Залежно від того, при здійсненні якого саме платежу допущена помилка (оплата за договором з контр-агентами, або сплата податків, зборів до бюджету), порядок виправлення в графі «Призначення платежу» буде відрізнятися. Розберемо це докладніше.

Виправлення помилок в платіжному дорученні при розрахунках з контрагентами за товари, роботи, послуги. Найпоширеніша помилка в даному випадку - неправильно вказаний номер договору, рахунки, за яким здійснюється оплата. Іноді плутають найменування товару.

При таких обставинах у фірм, які тісно співпрацюють між собою і мають велику кількість договорів на поставку широкого асортименту товарів, можуть виникнути непорозуміння відразу ж після здійснення такої оплати (адже бухгалтерам потрібно чітко знати, за яким договором або рахунку контрагент здійснив оплату).

У разі якщо мова йде про певні «одноразових» розрахунках - іноді деякі підприємства - одержувачі коштів не враховують помилки в призначенні платежу, головне - кошти надійшли вчасно на потрібний рахунок. Це не зовсім правильна позиція, адже, як відомо, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. які фіксують факти здійснення господарських операцій (п. 1 ст. 9 Закону про бухоблік). У податковому обліку операція також повинна бути документально підтверджена. Інакше може виникнути питання правомірності визнання податкових витрат (п.п. 44.1, 138.2 ПКУ).

1. Помилка в форматі заповнення полів. Йдеться про порушення вимог Порядку № 609, по типу: забули вказати знак «;», неправильно вказали код виду сплати (наприклад, замість «101» - «01»), поставили пробіл між знаками і т.п.

Згідно п. 8 Порядку № 609, при заповненні поля «Призначення платежу» з порушенням встановлених вимог, документ на переказ приймається до виконання. При цьому вважається, що платник податків сплачує грошове зобов'язання (код виду сплати «101»). Тобто незважаючи на допущену помилку в форматі заповнення полів, платіж буде проведено.

Помилка в коді ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер платника податків фактично підміняє платника податків, податкове зобов'язання якого погашається даної платіжкою. Через таку помилки на особовому рахунку платників податків виникає недоплата (грошові кошти зараховують на рахунок іншого платника податків,
ЄДРПОУ або ІПН якого вказано в платіжці). В результаті цього податківці нерідко застосовують штрафні санкції за несвоєчасну сплату податку та пеню.

Іноді на практиці платники податків просять не про повернення, а про зарахування грошей по правильному призначенню. Втім, неважливо, яким чином платник податків буде розпоряджатися неправильно сплаченими коштами, в разі порушення строку погашення податкового зобов'язання Податкова, швидше за все, буде застосовувати штрафи.

Тож бажаємо вам не помилятися! Це заощадить гроші і збереже нерви.

бухгалтер-експерт
газети «Інтерактивна бухгалтерія»