Як вигідніше оформити передачу частки, економіка і життя

організація # 40; ТОВ # 41; працює на "спрощенку" з об'єктом оподаткування "доходи". Засновник передає своїй дружині # 40; не була учасником ТОВ # 41; за договором дарування 50 # 37; частки в статутному капіталі. Які податки необхідно сплатити ТОВ, чоловікові, дружині? Якщо відбувається не дарування, а продаж 50 # 37; частки в статутному капіталі, які податки повинні сплатити ТОВ, чоловік, дружина?

Процедура відчуження частки

Уточнимо загальні питання відчуження частки одним фізичною особою іншій незалежно від виду укладається ними договору і родинних зв'язків.

Угода, спрямована на відчуження частки або частини частки в статутному капіталі ТОВ, підлягає нотаріальному посвідченню. Недотримання цієї умови тягне за собою її недійсність (п. 11 ст. 21 Закону про ТОВ). Тому незалежно від того, який вид угоди віддадуть перевагу фізичні особи (дарування або купівлю-продаж), вона повинна бути нотаріально посвідчений.

За нотаріальне посвідчення правочину учасники сплачують державне мито в розмірі 0,5% ціни договору, але не менше 300 руб. і не більше 20 000 руб. (Пп. 5 п. 1 ст. 333.24 НК РФ).

Засвідчивши угоду, нотаріус протягом трьох днів з дня посвідчення передає до податкового органу заяву про внесення відповідних змін до ЕГРЮЛ, підписана учасником товариства, що відчужує частку (п. 14 ст. 21 Закону про ТОВ). Після цього податкові органи вносять відповідний запис про нового учасника і розмірі його частки в ЕГРЮЛ.

Зміна складу учасників ТОВ на майновий та фінансовий стан ТОВ ніяк не відбивається, так як ТОВ не виступає в даному випадку стороною угоди. Отже, досконала угода (ні дарування, ні купівля-продаж) не тягне за собою податкових наслідків для ТОВ.

Оскільки чоловік відчужує частку безоплатно, ніякого оподатковуваного доходу у нього не виникає, отже, і обов'язок по сплаті ПДФО у нього також не виникає.

В даному випадку дохід від укладеної угоди отримує дружина, яка приймає частку в ТОВ в дар.

За загальним правилом фізична особа при визначенні податкової бази по ПДФО враховує всі доходи, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Однак відповідно до п. 18.1 ст. 217 НК Україна не обкладаються ПДФО доходи в грошовій і натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку дарування, за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв, якщо інше не передбачено зазначеним пунктом.

При цьому абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК Україна встановлює звільнення від оподаткування доходів, отриманих в порядку дарування, якщо дарувальник і обдаровуваний є членами сім'ї та (або) близькими родичами відповідно до Сімейного кодексу РФ: подружжям, батьками і дітьми (в тому числі усиновителями і усиновленими), дідусем, бабусею і онуками, рідними та (мають загальних батька чи матір) братами і сестрами.

Таким чином, при здійсненні угоди дарування частки в ТОВ між подружжям обдаровуваний (дружина), так само як і дарувальник (чоловік), звільняється від обкладення ПДФО.

При укладенні договору купівлі-продажу частки в ТОВ між подружжям родинні зв'язки значення для податкових наслідків даної угоди не мають.

На відміну від договору дарування договір купівлі-продажу є оплатній угодою. Згідно з чинним законодавством покупець за договором купівлі-продажу зобов'язаний прийняти товар і сплатити за нього певну грошову суму (ціну) (ст. 454 ЦК України).

Отже, у чоловіка, який є по угоді продавцем, виникає оподатковуваний дохід (п. 1 ст. 210 НК РФ), і він повинен буде сплатити ПДФО в розмірі 13% вартості частки, яка буде вказана в договорі.

При здійсненні операції між подружжям не варто вказувати ціну нижче реальної ринкової вартості частки, оскільки цей факт приверне увагу податкових органів до досконалої угоді.

Відповідно до п. 1 ст. 40 НК Україна для цілей оподаткування приймається ціна товарів, робіт або послуг, зазначена сторонами угоди. Ще не доведено зворотне, передбачається, що ця ціна відповідає рівню ринкових цін. При цьому податкові органи при здійсненні контролю за повнотою обчислення податків має право перевіряти правильність застосування цін по операціях, зокрема між взаємозалежними особами. Відповідно до ст. 20 НК Україна подружжя є взаємозалежними особами.

Таким чином, якщо угода укладена між взаємозалежними особами і її вартість менша за ринкову ціну, то відповідно до п. 3 ст. 40 НК Україна податковий орган має право винести мотивоване рішення про донарахування податку і пені, розрахованих таким чином, як якщо б результати цієї угоди були оцінені виходячи із застосування ринкових цін на відповідні товари, роботи або послуги.

Отримавши дохід по угоді, платник податків (чоловік) повинен самостійно сплатити ПДФО з цього доходу (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Частка в статутному капіталі є майновим правом. З цього випливає, що до доходу від продажу такої частки застосувати майнове податкове вирахування чоловік не зможе (п. 2 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Отже, можна зробити висновок, що з точки зору податкових наслідків угоди по відчуженню частки в ТОВ подружжю доцільніше укласти договір дарування частки.