Як відобразити в обліку організації (ооо) придбання путівки в оздоровчий табір для 14-річного

УВАГА! Перед застосуванням даної консультації перевіряйте статус документів згадуються в тексті.

В цьому випадку вартість путівки, оплачувана за рахунок коштів організації, визнається в бухгалтерському обліку у складі інших витрат при видачі працівнику путівки для його дитини і списується з рахунку 50, субрахунок 50-3, в дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок 91-2 «Інші витрати» (п. 11 ПБУ 10/99).

При такому підході витрати на придбання путівки можуть бути визнані безпосередньо у складі інших витрат без використання рахунку 50, субрахунок 50-3.

В такому випадку вартість придбаної путівки з метою забезпечення контролю за її збереженням до моменту видачі працівнику (відмови від послуг оздоровчого закладу та повернення сплаченої суми) організація може врахувати на окремому позабалансовому рахунку (наприклад, 018 «Путівки, придбані для дітей працівників»).

У цій консультації бухгалтерські записи в таблиці наведені виходячи з другого варіанта обліку.

Податок на прибуток організацій

Вартість путівок, включаючи путівки для дітей співробітників, оплачуваних за рахунок коштів організації, не враховується при визначенні податкової бази по податку на прибуток (п. 29 ст. 270 Податкового кодексу РФ).

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Суми повної або часткової оплати вартості путівок для не досягли віку 16 років дітей, на підставі яких зазначеним особам надаються послуги санаторно-курортними та оздоровчими організаціями, що перебувають на території РФ, що надаються за рахунок коштів організацій, що не підлягають оподаткуванню ПДФО, якщо витрати по такій оплаті відповідно до НК Україна не віднесені до витрат, що враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток організацій (абз. 2 п. 9 ст. 217 НК РФ).

Зауважимо, що така позиція є беззаперечна, оскільки вартість путівки, оплачуваної за члена сім'ї працівника, по суті є виплатою, яка виробляється хоча і не самому працівнику, але в зв'язку з наявністю трудових відносин саме між організацією і працівником. Отже, можуть виникати розбіжності при проведенні перевірок правильності нарахування страхових внесків відповідними фондами, які доведеться вирішувати в судовому порядку.

У цій консультації виходимо з припущення, що організація на вартість придбаної путівки страхові внески не нараховує.

Застосування ПБУ 18/02