Як відобразити рекламні витрати в податковому обліку

- товаром є продукт діяльності (в тому числі робота, послуга), призначений для продажу, обміну чи іншого введення в оборот.

Відзначимо, що позиція МінфінаУкаіни не є безперечною.

- інформація, розкриття або поширення або доведення до споживача якої є обов'язковим відповідно до федеральним законом;

- інформація про товар, його виробника, про імпортера або експортера, розміщена на товарі або його упаковці;

- будь-які елементи оформлення товару, поміщені на товар або його упаковці і не належать до іншого товару;

Чи можна врахувати їх в цілях оподаткування за іншими підставами? Це залежить від виду витрат.

Наприклад, вивіски і покажчики необхідні організації, щоб інформувати потенційних споживачів про своє місцезнаходження. Отже, витрати на виготовлення вивісок відповідають критеріям п. 1 ст. 252 НК Україна і їх можна віднести до числа витрат, що зменшують податкову базу, наприклад по подп. 49 п. 1 ст. 264 НК Україна (інші витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією).

- участь у виставках, ярмарках, експозиціях, на оформлення вітрин, виставок-продажів, кімнат зразків і демонстраційних залів;

- уцінку товарів, повністю або частково втратили свої первісні якості при експонуванні.

При розміщенні інформаційних матеріалів в засобах масової інформації потрібно мати на увазі наступне.

Участь у виставках, ярмарках, експозиціях

Оформлення вітрин, виставок-продажів, кімнат зразків і демонстраційних залів

Будь-які витрати організації, пов'язані з оформленням вітрин (виставок-продажів, кімнат зразків, демонстраційних залів), враховуються при оподаткуванні прибутку в повному обсязі.

- на формений одяг з логотипом організації (в ній працівники організації оформляли вітрини і проводили дегустації продукції);

- на підставки для викладки зразків продукції;

- на листівки для оформлення вітрин.

Однак такий підхід не є єдино можливим.

Ці витрати для цілей оподаткування прибутку визнаються в розмірі, що не перевищує 1% виручки від реалізації, яка визначається відповідно до ст. 249 НК РФ.

Організації, які постачають свою продукцію в роздрібні торговельні мережі, як правило, несуть додаткові витрати у вигляді плати за різного роду послуги, що надаються торговельними мережами постачальникам. Причому найчастіше у постачальників немає в цьому питанні права вибору. У договорах поставки перелік цих послуг прописується в якості стандартних умов, від яких відмовитися не можна.

Про які послуги йдеться?

Формулювання бувають різні:

- послуги з викладення товару найбільш привабливим чином;

- послуги з розміщення товару в повній асортиментної лінійки;

- послуги по включенню товару в каталог і т.п.

Протягом багатьох років податкові органи наполягали на тому, що постачальник не має права включати витрати по оплаті таких послуг до складу своїх витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток.

Багато суперечок на практиці викликає облік з метою оподаткування прибутку витрат у вигляді спонсорських внесків.

спонсор - особа, яка надала кошти або яке забезпечило надання коштів для організації та (або) проведення спортивного, культурного або будь-якого іншого заходу, створення і (або) трансляції теле- або радіопередачі або створення і (або) використання іншого результату творчої діяльності;

Проблеми на практиці виникають в тих випадках, коли у організації-спонсора немає документів, які б підтверджували, що йому дійсно були надані ті послуги, які перераховані в спонсорській договорі.

Зверніть увагу! Спонсорську допомогу необхідно відрізняти від благодійної допомоги.