Як відобразити коригувальний рахунок-фактуру на зменшення 1

1-й примірник вислало покупцеві ТОВ «Тензор»;
на підставі 2-го примірника КСФ продавець відкоригував записи в книзі покупок і справив сторнировочной проводки в бухобліку.

Облікові записи (початкові і коректувальні) у продавця (ТОВ «Резистор») і покупця (ТОВ «Тензор»):

Початкові записи в обліку

Де реєструються коректувальні рахунки-фактури на зменшення?

КСФ на зменшення підлягає реєстрації як у продавця, так і у покупця.

Зменшивши вартість відвантажених товарів, продавець:

оформляє КСФ або зведений КСФ;
дані з КСФ (зведеного КСФ) переносить в книгу покупок (п. 13 ст. 171 НК РФ);
приймає до відрахування різницю між сумою ПДВ по ПБФ і зниженою сумою податку, розрахованої після внесення коригувань.

У продавця щодо КСФ на зменшення діють правила:

уточненку по ПДВ за період, коли відбулося відвантаження, представляти не потрібно;
заявити вирахування можливо протягом 3 років з дня виставлення КСФ на зменшення (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Покупець при отриманні від продавця КСФ на зменшення:

реєструє його в книзі продажів;
відновлює раніше прийняту до відрахування частина ПДВ.

Подавати уточнену декларацію і платити пені йому не доведеться.

Як не втратити вирахування по Коригувальний рахунку-фактурі на зменшення?

КСФ на зменшення є документом, на підставі якого платник податків може заявити ПДВ-відрахування. Скористатися правом на відрахування можна тільки в тому випадку, якщо КСФ не містить істотних помилок.

Наприклад, контролери можуть відмовити у відрахуванні. якщо в КСФ:

перераховані товари, не зазначені в ПБФ;
вказані мінусові значення (всі цифри в КСФ повинні бути позитивними, навіть при коригуванні вартості товару в бік зменшення).

Про інших властивих КСФ помилках, здатних негативно вплинути на відрахування, дізнайтеся з наступного розділу.

Зведений коригувальний рахунок-фактура: чи можна його складати при зниженні вартості товарів?

Оформлення зведеного КСФ на зменшення можливо, якщо:

продавець домовився з покупцем про зменшення вартості відвантажених товарів в сторону зменшення;
зниження зачіпає кілька (дві і більше) поставок, оформлених окремими ПБФ.

Єдиний КСФ повинен містити інформацію:

про всі порядкових номерах і датах виставлених ПБФ;
кількості товарів та їх загальну вартість (з ПДВ і без нього) за всіма рахунками-фактурами до і після коригувань;
різниці між показниками рахунків-фактур до і після внесення змін.

У зведеному КСФ теж можливі помилки, які не дозволять платнику податків претендувати на податкові відрахування. Основний специфічною помилкою цього документа є вказівка в ньому даних по декільком покупцям (подп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Неприпустимо також у зведеному КСФ згортати підсумки, якщо вартість одних товарів зменшується, а інших - збільшується.

Зменшення вартості товарів після їх відвантаження супроводжується оформленням коректування рахунки-фактури, який продавець реєструє в книзі покупок, а покупець - в книзі продажів.

Аналогічно реєструються і єдині (зведені) коректувальні рахунки-фактури. При цьому в них можна відобразити коригування за кількома постачання тільки одному покупцю - вказівка декількох покупців у зведеному Коригувальний рахунку-фактурі буде вважатися помилковим і може стати причиною відмови у податковому відрахуванні.