Як укласти договір з ип, щоб він не був визнаний податкової схемою

Верховний суд не забороняв укладати договори на надання послуг і виконання робіт виконавцями, зареєстрованими як індивідуальних підприємців, а тільки виніс рішення по конкретній справі, де трудові відносини замінювалися цивільно-правовими.

Питання про можливість замовити у виконавця якісь роботи або послуги, не беручи його в штат, вже багато разів обговорювалося на самих різних рівнях. Висловлювався на цю тему навіть Конституційний суд, причому, вища інстанція виступила за те, що замовник і виконавець має право самостійно вибирати характер оформлення своїх відносин.

У чому суть проблеми

Чому ж тоді податкові органи так часто визнають цивільно-правові договори з виконавцями (причому, не тільки з ІП, а й зі звичайними фізичними особами) нелегітимними?

Причина, як завжди, в грошах, в тих сумах, що надходять до бюджету. Судіть самі - при оформленні працівника в штат за трудовим договором роботодавець сплачує за нього страхові внески в розмірі 30% від виплачених сум (якщо немає права на застосування знижених тарифів). Плюс 13% у вигляді ПДФО утримують з працівника.

Якщо виконавця в штат не приймають, але він є звичайною фізичною особою, то для бюджету ситуація змінюється незначно. ПДФО з винагороди утримують в тому ж розмірі - 13%, страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування замовник так само, як і в ситуації з роботодавцем, виплачує власним коштом. Різниця лише у внесках до ФСС, виплачувати їх потрібно, тільки якщо цивільно-правовий договір передбачає таку умову.

Для замовника послуг або робіт укласти договір ЦПХ з фізичною особою вигідніше, ніж брати його в штат. Тут виникає економія не тільки на внески до ФСС, але і на відпускних, адже виконавця не треба відправляти в оплачувану відпустку. А, крім того, за цивільно-правовим договором виконавцю не передбачений лікарняний, оплата понаднормового часу, спецодяг, створення безпечного робочого місця, забезпечення інструментами і матеріалами та інше.

Але найбільша економія на податках і внесках виходить, якщо сторони (замовник / роботодавець і виконавець / працівник) вступають у відносини, як незалежні суб'єкти підприємницької діяльності. У цьому випадку замовник не відповідає за те, як виконавець виконує свої обов'язки перед бюджетом зі сплати податків і зборів. Плюс сам виконавець, якщо він працює на ССО Доходи, перераховує в бюджет не 13% ПДФО, а тільки 6% від доходів.

Формально виконавець-ІП закони не порушує, адже він легально зареєстрований і чесно платить за себе податки і внески. «Але ж міг би платити більше!» - вирішує ФНС. А, значить, треба зробити так, щоб цивільно-правові відносини були переведені в площину трудових. Для цього в хід йдуть навіть найнезначніші договірні умови, які можна витлумачити, як властиві трудовим договором.

Як робити не треба

Звичайно, роботодавці теж далеко не завжди бувають білими і пухнастими і іноді думають про власну вигоду в обхід законодавства. У справі, яку розглядав Верховний суд, в наявності була ситуація, коли замовник навмисно оформляв своїх працівників як ІП для зменшення податкового навантаження. Причому, в штаті був тільки єдиний працівник (керівник), а решта 19 працівників організації з прийому металобрухту були підприємцями на ССО Доходи.

При цьому всі «незалежні суб'єкти підприємницької діяльності», судячи з умовами договорів із ними, дотримувалися робочий графік з перервою на обід, підпорядковувалися керівнику, несли матеріальну відповідальність, виконували обов'язки у відповідності з трудовими посадами та спеціальностями (касир, логіст, бригадир, слюсар) . Більш того, податкову звітність за цих ІП за дорученням здавав представник замовника.

Тут, дійсно, важко звинуватити Верховний суд в упередженому ставленні до бізнесу, тому що в наявності була підміна реальних трудових відносин цивільно-правовими. А за це статтею 5.27 КоАП України передбачено штраф у розмірі до 200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, плюс донарахування податків і внесків.

Реальні відмінності трудових і цивільно-правових відносин

Ухвала Верховного суду - хороша ілюстрація того, що далеко не всі трудові функції можна перевести в статус послуг або підрядних робіт. Діяльність виконавця за цивільно-правовим договором обов'язково повинна мати вимірний результат, який приймає за актом. Причому, замовник не може керувати діяльністю, в ході якої цей результат передбачається досягти, але має право приймати окремі етапи робіт або послуг.

Це якщо говорити про суть відносин. Але ж є ще безліч випадків, коли відносини замовника і виконавця в реальності були трудовими, але при цьому в тексті договору містилися умови, характерні для трудових договорів. Тобто, існувало невідповідність змісту і форми правовідносин, і податкові органи це використовували в своїх цілях.

У таблиці наводяться основні відмінності трудових і цивільно-правових відносин та їх оформлення в договорах.

Оптимізація оподаткування. Ухилення від сплати податків. схеми

Відмовляючи в задоволенні заявлених вимог, суди прийшли до висновку про законність оскаржуваного рішення, оскільки підприємство не здійснювало господарських операцій зі своїм контрагентом, а мали місце удавані угоди між сторонами, які здійснені з метою необгрунтованого отримання податкової вигоди, неправомірного збільшення податкових відрахувань суспільства і заниження суми податків, що підлягає сплаті ним до бюджету. наприме

Оподаткування окремих видів договорів

Судові інстанції, виходячи з асортименту продаваного заявником товару і разовості угод, правомірно зробили висновок, що заявник не мав підстав робити висновок, що будівельні матеріали купувалися вищевказаними товариствами з метою здійснення ними підприємницької діяльності та у платника податків виникає обов'язок по сплаті податку за загальною системою оподаткування.

Суди обґрунтовано виходили з наступного: - в даній ситуації не потрібно оформлення акту прийому-передачі, оскільки передавалося лише право використання патенту, а не сам патент як документ;

- витрати по виплаті ліцензійного винагороджений