Як ТСЖ на - спрощенці - вважати доходи, витрати і податки корисні статті суспільства паритет жкг
ЯК ТСЖ НА "спрощенку" ВВАЖАТИ ДОХОДИ, ВИТРАТИ І ПОДАТКИ
Якщо у вас "спрощенка" з об'єктом "доходи". Ви знайдете для себе корисну інформацію в даній статті, так само, як і ті, хто враховує витрати.
З появою ТСЖ у людей з'явилася можливість управляти спільним майном будинку і вибирати якість надаваних комунальних послуг. Адже товариство є юридичною особою, а отже, може укладати підрядні договори, брати кредити на реконструкцію будинку.
Може здатися, що якщо ТСЖ не займається підприємництвом, то оподатковуваних доходів і не повинно виникнути. Однак за фактом це не так, і саме про особливості обліку доходів і витрат в ТСЖ ми і поговоримо.
Згідно п. 2 ст. 151 ЖК України товариство власників житла може отримувати різні види доходів, а саме:
1) обов'язкові платежі, вступні та інші внески членів товариства;
2) доходи від господарської діяльності товариства (їх треба потім направити на виконання цілей, завдань і обов'язків ТСЖ);
3) субсидії на забезпечення експлуатації спільного майна в багатоквартирному будинку, проведення поточного та капітального ремонту, надання окремих видів комунальних послуг і інші субсидії;
4) інші надходження.
Зверніть увагу! Навіть якщо ТСЖ не займається підприємницькою діяльністю, у нього можуть виникнути доходи, оподатковувані при "спрощенці".
Подивимося, як їх враховувати при ССО. Адже від того, до яких надходжень належать одержувані доходи, буде залежати і податковий облік.
Відповідно в податковому обліку такі кошти потрібно розглядати як цільові надходження, що не обкладаються "спрощеним" податком (ст. 346.15 та пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). А значить, в Книгу обліку доходів і витрат їх заносити не потрібно.
Пам'ятка. Щоб звільнити від оподаткування надходження від власників приміщень ТСЖ, потрібно вести окремий облік доходів і витрат. Причому форми для обліку належить розробити самим.
Відзначимо, що податкове законодавство при цьому вимагає вести окремий облік як доходів, так і витрат, вироблених в рамках цільових надходжень. Якщо ж роздільного обліку немає, усі отримані кошти потрібно враховувати при оподаткуванні з дня, коли вони були отримані.
Безоплатні надходження і пожертви
Не потрібно включати до складу доходів ТСЖ пожертвування, якщо вони надійшли від членів або учасників товариства. Також ці особи можуть робити відрахування в резерв на проведення ремонту, капітального ремонту загального майна, і такі гроші обкладатися "спрощеним" податком не будуть. Цей факт встановлений пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. Якщо будь-яка юридична особа або індивідуальний підприємець виконують на користь ТСЖ роботи (послуги) безоплатно, їх вартість в оподатковувані доходи знову ж таки не включається (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Але знову нагадаємо, для того щоб якісь суми виводити з-під оподаткування, в ТСЖ повинен бути організований окремий облік.
На замітку. Вступати в ТСЖ чи ні?
Кожен мешканець будинку самостійно вирішує, буде він ставати членом ТСЖ чи ні (ст. 143 ЖК РФ). Примусити його ніхто не може. Проте деякі рішення ТСЖ обов'язкові для виконання всіма власниками в будинку незалежно від того, перебувають вони в товаристві чи ні. Так, якщо громадянин відмовляється вступати в ТСЖ, воду і світло йому не відключать, санкцій ніхто застосовувати не буде, але вносити плату в ТСЖ за комунальні послуги такому мешканцеві все одно доведеться за тарифами, встановленими товариством. Тому якщо ТСЖ все-таки створено, то краще в нього вступити. Тоді на загальних зборах можна, наприклад, переконати сусідів змінити статут або зменшити платежі.
Плата за житло та комунальні послуги
Корисні поради. Які документи знадобляться, щоб відстояти свою позицію в суді і не враховувати плату за житло і комунальні послуги
1. Статут. Він підтверджує некомерційний рід діяльності ТСЖ.
Зразок кошторису доходів і витрат ТСЖ
Затверджено загальними зборами
Головний бухгалтер ТСЖ підпис П.І.Б.
3. Рахунки на оплату комунальних послуг.
5. Локальний внутрішній документ. який регулює порядок ведення окремого обліку ТСЖ. У ньому має бути чітко прописано, який прихід грошей у ТСЖ є цільовим фінансуванням і на які статутні цілі ці гроші можуть бути витрачені.
Корисні поради. Посередницький договір дозволяє не враховувати платежі за комунальні послуги в доходах ТСЖ
Крім того, перш ніж укладати з громадянами агентський договір, потрібно обговорити цю можливість на загальних зборах, а підсумкове рішення затвердити (ст. 145 ЖК РФ).
Доходи від підприємницької діяльності
Товариство власників житла, хоча і є некомерційною організацією, може самостійно заробляти гроші. Для досягнення цілей, передбачених статутом, закон дозволяє ТСЖ займатися господарською діяльністю. Однак перелік такої діяльності невеликий, він обмежений трьома видами (п. 2 ст. 152 ЖК РФ):
1) обслуговування, експлуатація та ремонт нерухомого майна в багатоквартирному будинку;
2) будівництво додаткових приміщень і об'єктів загального майна в багатоквартирному будинку;
3) здача в оренду, найм частини спільного майна в багатоквартирному будинку.
З надходжень за цими видами діяльності складаються додаткові доходи товариства. Наприклад, гроші можуть бути отримані від здачі в оренду приміщень, що перебувають у спільній власності. Тобто підвали, горища або прибудови, переобладнані, припустимо, під майстерню або кабінет лікаря і здані в оренду, принесуть дохід ТСЖ.
Або ТСЖ може здійснювати підприємницьку діяльність, коли в його штаті є слюсарі, електрики, сантехніки. Вартість додаткових робіт і послуг ТСЖ встановлюється внутрішнім документом (прайс-листом).
Зверніть увагу, що отримані кошти товариство може використовувати як для оплати загальних витрат, так і акумулювати в фонди, створені відповідно до статуту (п. 3. ст. 152 ЖК РФ). Наприклад, за рахунок доходів від підприємницької діяльності можна провести благоустрій будинку та прилеглої території, ремонт ліфтів.
Доходи від підприємницької діяльності потрібно включати і в податкову базу при УСН відповідно до ст. 346.15 НК РФ.
Нарахування страхових внесків
Виходить, що ТСЖ може сплачувати страхові внески за пільговим тарифом якщо застосовує "спрощенку" і має оподатковуваного доходу, одержаного в рамках управління багатоквартирним будинком. Наприклад, товариство може враховувати надходження мешканців за комунальні послуги як виручку від послуг. Якщо ж ТСЖ існує тільки за рахунок цільових надходжень, то скористатися зниженим тарифом можна і доведеться платити внески за звичайними ставками. Адже, як сказано в пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 і ст. 251 НК РФ, цільові надходження не входять до складу оподатковуваних доходів при ССО.
Пам'ятка. Якщо ТСЖ не має інших доходів, крім цільових, скористатися зниженим тарифом по страхових внесках не можна.
Зверніть увагу, якщо ТСЖ застосовує спрощену систему з об'єктом "доходи мінус витрати", то сплачені страхові внески можна врахувати у витратах (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Особливих умов для цього не потрібно. Тому подібні витрати можна списати відразу після здійснення і оплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Застосовуючи "спрощенку" з об'єктом "доходи", товариство має право зменшити обчислений податок (авансовий платіж) на сплачені страхові внески, правда, не більше ніж на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Нюанси, які потребують особливої уваги. ТСЖ не враховуватиме при ССО платежі за комунальні послуги, якщо виступить як агент. Спочатку укладе з мешканцями будинку посередницький договір на надання цих послуг, а після складе угоду з комунальними службами на отримання цих послуг.
Документами, що підтверджують цільове використання коштів, є статут ТСЖ, кошторис доходів і видатків, рахунки на оплату комунальних послуг, а також дані бухгалтерського обліку.
При здійсненні і підприємницької, та статутної діяльності ТСЖ слід вести окремий облік.
Примітка. Які надходження у ТСЖ є доходом від основного виду діяльності
ТСЖ може застосовувати знижений тариф по страхових внесках, якщо дохід від діяльності "Управління нерухомим майном" за звітний період не менше 70%. При цьому враховуються доходи, які оподатковуються при ССО. Однак у випадку з ТСЖ не всі надходження є оподатковуваними при ССО, а якщо бути точніше - більшість в доходи при "спрощенці" не включається, оскільки є цільовими внесками членів ТСЖ. А ось гроші, отримані товариством від підприємницької діяльності, однозначно обкладаються при ССО. Однак чи можна їх включати до виручки за кодом КВЕД 70.32. Це питання ми поставили фахівця ПФР і незалежному аудитору. І запропонували розглянути ситуацію, коли ТСЖ в рамках підприємницької діяльності здає в оренду підвальне приміщення житлового будинку, а комунальні платежі мешканців враховує в складі виручки від надання послуг. Решта ж одержувані суми є цільовими і при ССО не обкладаються. Чи можна доходи від оренди враховувати при розрахунку шуканих 70%?
Вартан Мелконян, заступник начальника відділу організації стягнення заборгованості Відділення ПФР по Харкову і Ленінградської області
- Я вважаю, що доходи від оренди до виручки від основного виду діяльності ТСЖ не включаються. Ми розглядаємо ситуацію, коли ТСЖ має тільки два види оподатковуваних доходів - оплата мешканцями будинку комунальних послуг і здача приміщень в оренду. Причому перший вид доходу ТСЖ отримує в рамках управління нерухомим майном, і такий вид діяльності зазначений у пільговому переліку пп. 8 п. 1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ. А ось другий - здача майна в оренду - в пільговому списку не вказано. Відповідно, ТСЖ, застосовуючи "спрощенку", зможе сплачувати страхові внески за пільговими ставками, тільки отримуючи дохід у вигляді плати від мешканців будинку за комунальні послуги. Причому цей дохід повинен становити не менше 70% від загальних надходжень.
Надія Абакумова, член Палати податкових консультантів, юрист
- Я вважаю, що доходи від здачі в оренду підвалів включаються в частку доходів, що дає право на використання зниженого тарифу. Дійсно, для застосування пільгового тарифу потрібно враховувати надходження, оподатковувані "спрощеним" податком. У свою чергу, податкову базу "спрощенців" складають в тому числі позареалізаційні доходи, до яких відносять надходження від здачі майна в оренду (ст. 346.15 та п. 4 ст. 250 НК РФ). Значить, ТСЖ вправі скласти дохід від здачі приміщень в оренду і надходження від мешканців будинку за комунальні послуги, щоб платити внески за пільговою ставкою.
Експерт журналу "Спрощенка"
Підписано до друку