Як при розрахунку ЕНВД використовувати коригуючі коефіцієнти

ЕНВД потрібно розраховувати з суми поставлений дохід з урахуванням двох коефіцієнтів: коефіцієнта-дефлятора К1 і коригуючого коефіцієнта К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

коефіцієнт К1

К1 - це коефіцієнт-дефлятор. Його використовують, щоб привести поставлений дохід до рівня споживчих цін на товари (роботи, послуги) минулого року. Іншими словами, щоб врахувати вплив інфляції (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Дорогі Новомосковсктелі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.

коефіцієнт К2

К2 - коригуючий коефіцієнт. З його допомогою коректують різні фактори, які впливають на базову прибутковість від різних видів підприємницької діяльності. Наприклад, асортимент товарів, сезонність, режим роботи, величину доходів і т. П. Про це сказано в абзаці 6 статті 346.27 Податкового кодексу РФ.

Хто стверджує К2

Значення К2 визначають влади муніципальних утворень - районів, міських округів, а також законодавці міст федерального значення, наприклад Харкова. Щоб точно визначитися з тим, який коригувальний коефіцієнт використовувати, дивіться місцеві нормативні документи.

Коли затверджений К2 вступає в силу

Розібратися в тому, з якого моменту застосовувати К2, затверджений місцевою владою, допоможе наступна таблиця.

Термін, протягом якого потрібно застосовувати встановлений К2, може бути не обмежений за часом. У той же час місцева влада може затвердити коригувальний коефіцієнт на певний рік.

Як рахувати ЕНВД, коли К2 не встановлено

Буває, що місцевого нормативного документа, що встановлює К2, немає. Або ж він є, але до початку поточного року так і не вступив в силу. Як вчинити в таких ситуаціях?

У другому випадку використовуйте значення коригуючого коефіцієнта, який діяв в минулому році. Такі правила встановлені пунктом 7 статті 346.29 і пунктом 1 статті 346.26 Податкового кодексу РФ.

Подкоеффіціенти

Значення коефіцієнта К2 може складатися з окремих подкоеффіціентов. Такий поділ має право передбачити місцева влада. Підстава - підпункт 3 пункту 3 статті 346.26 Податкового кодексу РФ.

Визначити значення К2, який складається з подкоеффіціентов, можна, перемноживши між собою значення цих складових. Отриманий результат округлите за правилами арифметики до третього знака після коми. В результаті єдине значення може скласти від 0,005 до 1,0 включно. Цей факт встановлений пунктами 6, 7 і 11 статті 346.29 Податкового кодексу РФ.

Ситуація: як розрахувати коефіцієнт К2 при реалізації товарів різних асортиментних груп? Місцевим законом встановлені різні значення подкоеффіціентов К2 для кожної групи.

Відповідь на це питання залежить від того, чи може організація документально підтвердити суму виручки від реалізації по кожній групі товарів.

Є дані, що підтверджують суму виторгу по кожній групі товарів. К2 визначайте виходячи з питомої ваги роздрібного обороту кожної групи товарів в їх загальному обсязі. Це потрібно робити в два етапи.

Спочатку розрахуйте підсумковий подкоеффіціент К2, що враховує асортимент товарів. Для цього використовуйте формулу:

Підсумковий подкоеффіціент К2, що враховує асортимент товарів

Даних, що підтверджують суму виторгу по кожній групі товарів, немає. При розрахунку ЕНВД використовуйте найбільше значення коефіцієнта К2.

Приклад розрахунку коефіцієнта К2 при реалізації товарів різних асортиментних груп. Для кожної групи товарів встановлені різні значення подкоеффіціентов К2. Підсумковий подкоеффіціент К2, що враховує асортимент товарів, організація визначає як середньозважену величину

Організація веде роздрібну торгівлю (реалізація побутової техніки та канцелярського приладдя) через магазин з площею торгового залу менше 150 кв. м. З цієї діяльності організація платить ЕНВД. У муніципальній освіті, де працює організація, для визначення величини коефіцієнта К2 використовуються подкоеффіціенти, які враховують асортимент і рівень зарплати в організації.

Значення подкоеффіціентов, що враховують асортимент товарів, встановлені в розмірах:

0,53 - відносно побутової техніки;
0,4 - щодо канцелярського приладдя.

З урахуванням ситуації, що середньої зарплати організація застосовує подкоеффіціент, що враховує рівень зарплати в організації в розмірі 0,7.

У III кварталі виручка від реалізації обох груп товарів склала 1 000 000 руб. При цьому побутової техніки було продано на 900 000 руб. канцелярських товарів - на 100 000 руб.

Питома вага виручки від реалізації товарів різних груп за підсумками III кварталу склав:

0,9 (900 000 руб. 1 000 000 руб.) - щодо побутової техніки;
0,1 (100 000 руб. 1 000 000 руб.) - щодо канцелярського приладдя.

Організація розрахувала підсумковий подкоеффіціент К2, що враховує асортимент товарів, в такий спосіб:
0,53 × 0,9 + 0,4 × 0,1 = 0,517.

Значення загального коефіцієнта К2, певне виходячи з подкоеффіціентов, які враховують асортимент товарів і рівень зарплати, так само 0,3619 (0,517 × 0,7).

Як впливає на розрахунок К2 тривалість діяльності на ЕНВД

Самостійно змінювати К2 з урахуванням фактичної тривалості ведення діяльності протягом кварталу організації немає права. Пункт 6 статті 346.29 Податкового кодексу України цього не передбачає.

Ситуація: як розрахувати коефіцієнт К2, якщо діяльність організації на ЕНВД тимчасово припинена в середині кварталу? Місцевим нормативним актом передбачено подкоеффіціент К2, що враховує фактичну тривалість ведення діяльності протягом місяця.

Розраховуйте К2 виходячи з подкоеффіціента, який враховує фактичну тривалість діяльності.

По перше. якщо місцева влада затвердили подкоеффіціент, який залежить від тривалості фактичної діяльності, його необхідно враховувати. Це прямо встановлено в пункті 6 статті 346.29 Податкового кодексу РФ.

По-друге. датою припинення діяльності, оподатковуваної ЕНВД, є день зняття організації з податкового обліку. А значить, і розраховувати податок потрібно тільки за періоди, які передували зняття з обліку. Це випливає з пункту 3 статті 346.28 Податкового кодексу РФ.

Тому в тих місцях, які організація відпрацювала повністю, використовуйте максимальне значення цього подкоеффіціента. Єдине ж значення К2 за квартал (для заповнення рядка 090 розділу 2 декларації) визначте з урахуванням фактичної тривалості діяльності як середнє арифметичне.

Для цього використовуйте формулу:

Значення коефіцієнта К2 за квартал