Як правильно зробити реформацію бухгалтерського балансу
Скоро бухгалтерам доведеться підводити підсумки за минулий рік. Настане пора закривати 90-е рахунки і реформувати баланс. Як правильно зробити реформацію бухгалтерського балансу?
Реформація балансу - це списання при-чи (збитку), отриманого фірмою за минулий фінансовий рік. Реформацію проводять 31 де-кабріо, після того як в обліку буде відображена по-останньої господарська операція фірми.
Операція по реформації балансу складається з двох етапів:
- закривають рахунки, на яких протягом року враховувалися доходи, витрати і фінансові результати діяльності фірми. Це рахунки 90 «Продажі» і 91 «Інші доходи і витрати»;
- включають фінансовий результат, напів-ченний фірмою за минулий рік, до складу нерозподіленого прибутку або непокритого збитку.
Як закрити рахунки 90 і 91
У бухгалтерському обліку доходи і витрати мо-гут бути декількох видів:
- по звичайних видах діяльності, які відображають на рахунку 90 «Продажі»;
- інші, які враховують на рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
Фінансовий результат за звичайними видами діяльності відображають на рахунку 90 «Продажі».
Відповідно до Плану рахунків до нього від-кривают субрахунка:
- 90-1 "Дохід";
- 90-2 «Собівартість продажів»;
- 90-3 «Податок на додану вартість»;
- 90-4 «Акцизи»;
- 90-9 «Прибуток / збиток від продажу».
а) кредитове сальдо субрахунка 90-1 закрива-ють проводкою:
ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9
- Закритий субрахунок 90-1 після закінчення року;
б) дебетові сальдо субрахунків 90-2, 90-3, 90-4 та ін. крім 90-9, закривають проводками:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4.)
- закриті субрахунка 90-2 (90-3, 90-4.) Після закінчення року.
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
- 1 770 000 руб. - відбитий виторг від продажу товарів;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- 270 000 руб. - нарахований ПДВ;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
- 900 000 руб. - списана собівартість проданий-них товарів;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44
- 255 000 руб. - списані витрати на продаж;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
- 345 000 руб. (1 770 000 - 270 000 - 900 000 - - 255 000) - відбита прибуток від продажів.
ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9
- 1 770 000 руб. - Закритий субрахунок 90-1 по вікон-чаніі року;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2
Посилання - 1 155 000 руб. (900 000 + 255 000) - закритий суб-рахунок 90-2 після закінчення року;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3
- 270 000 руб. - Закритий субрахунок 90-3 по оконча-ванні року.
Облік інших доходів і витрат ведуть на рахун-ті 91 «Інші доходи і витрати». До цього рахунку відкривають такі субрахунки:
- 91-1 «Інші доходи»;
- 91-2 «Інші витрати»;
- 91-9 «Сальдо інших доходів і витрат».
Після того як ви закрили субрахунка до рахунку 90, вам потрібно закрити всі субрахунки, відкритому-ті до рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
Зробіть це так:
ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9
- Закритий субрахунок 91-1 після закінчення року;
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2
- Закритий субрахунок 91-2 після закінчення року.
Як визначити фінансовий результат
Щомісяця бухгалтер визначав фі-нансових результат, зіставляючи обороти по рахунках 90 і 91. Цей результат він списував на рахунок 99 «Прибутки та збитки».
Результат від звичайних видів діяльності він відображав так:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
- відображено прибуток від звичайних видів діяль-ності;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
- відбито втрати від звичайних видів діяль-ності.
Результат від інших видів діяльності бух-ГалТер відбивав так:
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99
- відображено прибуток від інших видів діяль-ності;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9
- відбито втрати від інших видів діяль-ності.
Інші доходи і витрати враховують на рахунку 91 «Інші доходи і витрати». А на рахунку 99 «Прибутки та вибуття-ки» відображають нарахування податку на прибуток, а також штрафи за податкові правопорушення. В результаті на рахунку 99 утворюється кредитове (прибуток) або дебет-ше (збиток) сальдо. Це сальдо списують останнім записом звітного року на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».
Якщо за підсумками року фірма отримала при-бувальщина, роблять проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84
- списана чистий прибуток звітного року. Якщо за підсумками року фірма отримала збиток:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99
- відбито чистий збиток звітного року.