Як правильно заповнювати розділ 4 декларації з пдв при застосуванні ставки 0%

Розділ 4 декларації з НДСзаполняется щодо ПДВ, що пред'являється до відрахування при підтвердженні права на застосування ставки 0%. Обов'язковою умовою для внесення даних в 4-й розділ декларації є наявність документів, передбачених статтею 165 НК Україна.

Щодо ПДВ, пов'язаного з експортом, в декларації з цього податку заповненню підлягають 3 особливих розділу:

4 - за операціями з підтвердженим правом застосування ставки 0%;
5 - за операціями, документи на які були зібрані раніше, але право на відрахування виникло тільки зараз;
6 - за операціями, які опинилися з неповним пакетом підтверджуючих документів на момент закінчення терміну, відведеного для їх збору.

Коли заповнюється розділ 6 декларації з ПДВ

Якщо в момент здачі декларації з ПДВ із заповненим 4-м розділом були зібрані всі необхідні підтверджуючі документи, то платник податків повинен заповнити розділ 6 декларації з ПДВ. Операції, що оподатковуються за ставкою 0%, перераховані в п. 1 статті 164 НК РФ.

Як відомо, заповнення розділу 4деклараціі з ПДВ має на увазі використання права на застосування ставки податку 0%, а значить, в більшості випадків, і подачі заяви на відшкодування. При відсутності документів для обгрунтування права на пільгову ставку 0% платник податків заповнює 6-й розділ і сплачує податок за ставкою 10 або 18% відповідно до пп. 2, 3 статті 164 НК РФ. При цьому у нього виникає право на відрахування в розмірі сплаченого податку в наступному звітному періоді.

При наданні необхідних підтверджуючих документів в наступному звітному періоді платник податків отримує можливість відобразити ці операції, занесені до цього часу розділ 6, вже в розділі 4 поточної податкової декларації (в період подання документації). При цьому у платника податків виникає можливість відшкодування раніше сплаченого податку за ставкою 10 або 18%.

Коли заповнюється розділ 5 декларації з ПДВ

У разі якщо платник податків раніше документально підтвердив обґрунтованість використання нульової ставки податку на додану вартість, але право на застосування відрахувань з ПДВ за цими операціями виникло лише в даному звітному періоді, заповнюється розділ 5 декларації з ПДВ.

При цьому, відповідно до п. 1 статті 164 НК РФ, документально обгрунтовувати право на ставку податку 0% при реалізації товарів (наданні послуг) вже не треба.

Правила заповнення розділів 4-6 декларації

Так, в 4-му розділі декларації в обох останніх її редакціях через підрядник послідовно повинні вказуватися коди госпоперацій, а за кожним кодом - податкові бази, підтверджені відрахування за операціями з нульовою ставкою податку, розрахункова сума непідтвердженого раніше ПДВ, раніше прийнятий податок до відрахування і підлягає відновленню. Причому даний блок з цих п'яти рядків повторюється рівно стільки разів, скільки це потрібно - по числу операцій.

Також в цьому розділі присутні блоки інформації по:

повернення товарів (рядки 060-080) з наступною черговістю подачі інформації - код операції, податкова база і сума податку для відновлення;
коригування суми податку в зв'язку зі зміною ціни продажу (рядки 090-110), в який заноситься код операції, коригування податкової бази при зростанні / зменшенні ціни.

У підсумкових рядках 120 і 130 відображається сума ПДВ до відшкодування / сплаті за підсумками 4-го розділу.

У 5-му розділі в рядках 030-070 зазначається за кожним кодом операцій (030) зі ставкою ПДВ 0% податкова база і відрахування (040 і 050), за якими була надана підтверджує документація в попередньому періоді, або база і відрахування (060 і 070), не підтверджені документально. Тут же присутні 2 підсумкові рядки (080 і 090), «підбивають» загальні суми податкових відрахувань по операціях, підтвердженим і непідтвердженим документально.

У 6-му розділі, що стосується розрахунку ПДВ за операціями з непідтвердженою нульовою ставкою, блоки інформації за кодами операцій структуровані в рядках 010-040 в наступній послідовності: коди, податкова база, сума ПДВ і відрахування. У підсумкових рядках 050-060 «підбиваються» суми розрахованого податку і відрахувань. У рядках 070-100 відображається інформація за операціями повернення товару. А в рядках 110-150 - корекція податкової бази через зміну ціни на товари. Підсумкові рядки по розділу - 160 і 170 - визначають суму ПДВ до сплати або до відшкодування відповідно.

Для відображення операцій, які оподатковуються за ставкою ПДВ 0%, в декларації необхідно заповнити розділи 4-6. Основний обсяг даних (по підтвердженому експорту) потрапляє в розділ 4. В 6-му розділі наводяться операції, за якими платник податків не зібрав документи, що обгрунтовують його право на застосування пільгової ставки, а в 5-м - операції, які вже були документально підтверджені раніше , але право застосування відрахувань з ним виникло лише в звітному періоді.