Як правильно відраховувати внески з податку ССО і ЕНВД №8 (133) ическая газета для підприємця

Розглядати ми будемо дві ситуації одночасно, оскільки правила зменшення і 6-відсоткового податку і податку з ЕНВД однакові.

Зменшення нарахованого податку

Витрати на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності працівника зменшують єдиний податок тільки в частині, сплаченої працедавцем. Це виплати за перші три дні непрацездатності. За решту днів витрати на оплату лікарняного листа відшкодовує підприємцю ФСС. Суми за ці дні податок за ЕНВД і за ССО не зменшують.

Страхові платежі і посібники як і раніше не зможуть зменшувати суму єдиного податку більш ніж на 50 відсотків, якщо у підприємця немає найманих працівників.

Нарешті в суперечці між платниками податків і податковими органами в порядку вирахування внесків з розрахованого податку поставлена ​​крапка. Тепер в Податковому кодексі чітко сказано, що податок зменшується на суму сплачених (в межах нарахованих) внесків в даному податковому періоді. Якщо ви заплатили за 3-й квартал внески в 4-му кварталі, то відняти внески з податку 3-го кварталу ви вже не зможете. Раніше в цьому питанні було багато суперечок, тому що в законі стояв привід \ "за \" - віднімати можна було внески, сплачені \ "ЗА податковий період \". А сплатити можна було і пізніше. Якщо керуватися листами Мінфіну, то можна було враховувати сплачені внески до дати подання декларації з ЕНВД. Тепер же цей номер не пройде. Заплатив внески в 3-му кварталі за 3-й квартал - зменшив податок, не заплатив - не зменшила.

Якщо немає працівників ...

Чи важливий статус роботодавця

Відповіді на це питання досі немає. У Податковому кодексі сказано, що індивідуальні підприємці, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, мають право віднімати з податку внески за \ "себе \" без обмежень. А якщо працівників тимчасово немає? Або, наприклад, вони всі знаходяться у відпустці без збереження заробітної плати? Або вони все звільнилися, а підприємець не знявся з обліку як роботодавець? Адже працівників немає! На жаль, чіткої відповіді на це питання немає досі.

Однак з'явилося кілька листів, що стосуються ЕНВД і УСН і відрахування пенсійних внесків з податку хоча б в одній спірній ситуації. А ситуацій та варіантів - безліч! Ось про них і піде мова.

Якщо у підприємця-

\ "Спрощенця \" на початку року був

працівник, а потім звільнився?

Податковим періодом по спрощеній системі оподаткування визнається календарний рік, а звітними періодами - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. А раз податок розраховується наростаючим підсумком, то індивідуальні підприємці втрачають право зменшувати суму обчисленого податку (авансових платежів з податку) на всю суму сплачених \ "за себе \" страхових внесків, починаючи з того податкового (звітного) періоду, з якого вони починають виробляти виплати та інші винагороди фізичним особам.

Працівники працюють по діяльності, оподатковуваної ЕНВД, а підприємець платить ще податок за ССО. Де можна зменшити податок?

Припустимо, підприємець здійснює два види діяльності, податки з яких платить за різними системами оподаткування - УСН і ЕНВД, а працівники працюють тільки по виду діяльності, оподатковуваного ЕНВД.

Пунктом 7 ст. 346.26 Кодексу встановлено, що платники податків, які здійснюють поряд з підприємницькою діяльністю, яка підлягає оподаткуванню ЕНВД, інші види підприємницької діяльності, зобов'язані вести окремий облік майна, зобов'язань і господарських операцій.

Роздільний облік при використанні двох режимів оподаткування повинен проводитися і за сумами сплачуваних страхових внесків. У разі неможливості поділу витрат на сплату страхових внесків між видами підприємницької діяльності розподіл сум страхових внесків здійснюється пропорційно розміру доходів, отриманих від відповідних видів діяльності, в загальному обсязі доходів від здійснення всіх видів підприємницької діяльності.

У зв'язку з цим індивідуальний підприємець, що застосовує одночасно ЕНВД і УСН і який використовує працю найманих працівників тільки в діяльності, оподатковуваної ЕНВД, має право зменшити суму податку (авансових платежів з податку), що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, на суму страхових внесків, сплачених \ "за себе \" в фіксованому порядку.

Підприємець сплачує податок за ЕНВД. В одному кварталі у нього є працівники, а в іншому - ні. Чи можна в тому кварталі, де немає працівників, зменшити податок на \ "свої \" внески?

Оскільки, відповідно до ст. 346.30 Кодексу, податковим періодом за єдиним податком на поставлений дохід визнається квартал, то і податок розраховується щокварталу.

З огляду на викладене, індивідуальний підприємець має право застосовувати положення абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Кодексу (зменшувати суму єдиного податку на поставлений дохід без обмеження в 50% від суми даного податку) починаючи з податкового періоду, наступного за податковим періодом, у якому припинили дію трудові договори з працівниками або цивільно-правові договори, які передбачали виконання фізичними особами робіт ( надання послуг). Тобто якщо в першому кварталі всіх працівників звільнено, то в другому кварталі ми можемо зменшувати податок в повному обсязі.

При сплаті фіксованого платежу частинами поквартально єдиний податок на поставлений дохід зменшується за кожен квартал на сплачену в цьому кварталі частина фіксованого платежу.

Розподіл за податковими періодами (поквартально) суми одноразово сплаченого фіксованого платежу не передбачено.

Також не передбачено перенесення на наступний рік частини суми фіксованого платежу, не облікованої при зменшенні суми єдиного податку на поставлений дохід з-за недостатності суми обчисленого податку.

Декретна відпустка єдиного працівника не дає права ІП зменшувати суму податку

Здавалося б - попередній лист говорить про інше. Будьте обережні! Думка Мінфіну і перевіряючих співробітників податкової інспекції може змінюватися кардинально.