Як правильно оприбуткувати трудові книжки
бухгалтерські проводки: Організація, яка використовує ССО (доходи мінус витрати) придбала трудові книжки і буде їх реалізовувати працівникам. Як правильно оприбуткувати трудові книжки? Проведення під час їх реалізації? Чи правомірно зменшувати податкову базу на даний вид витрат?
У бухобліку вартість придбаних трудових книжок можна врахувати в складі: *
- матеріалів на однойменному рахунку 10 (як активи, які використовуються для управлінських потреб (п. 2 ПБУ 5/01)) з подальшим списанням на інші витрати;
- товарів на рахунку 41 «Товари».
Докладний порядок наведено в розгорнутому відповіді.
Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, також не зможуть зменшити свої доходи на суму витрат, пов'язаних з придбанням бланків трудових книжок, за умови видачі їх працівникам на безоплатній основі (п. П. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).
Якщо з співробітника береться плата то виникають матеріальні витрати (вартість бланка) і позареалізаційні доходи (сума відшкодування).
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух» версія для спрощенки
Рекомендація: Як враховувати і зберігати трудові книжки
Порядок бухобліку та оподаткування операцій, пов'язаних із забезпеченням співробітників трудовими книжками, законодавчо не врегульовано. *
У бухобліку вартість придбаних трудових книжок можна врахувати в складі: *
- матеріалів на однойменному рахунку 10 (як активи, які використовуються для управлінських потреб (п. 2 ПБУ 5/01)) з подальшим списанням на інші витрати;
- товарів на рахунку 41 «Товари».
Тому рахунок 41. на якому узагальнюється інформація про наявність та рух товарно-матеріальних цінностей, придбаних в якості товарів для продажу, і рахунок 90 «Продажі», на якому узагальнюється інформація про доходи та витрати, пов'язані зі звичайними видами діяльності, зручніше використовувати розповсюджувачам трудових книжок.
Інші організації, які набувають бланки трудових книжок і вкладишів до них для власних потреб (для подальшої видачі співробітникам), можуть враховувати ці бланки на рахунку 10.
При отриманні бланків зробіть такі записи: *
Дебет 10 Кредит 60
- оприбутковано трудові книжки;
Дебет 19 Кредит 60
- Відображено суму ПДВ, пред'явлена постачальником;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
- Прийнята до відрахування сума ПДВ, пред'явлена постачальником;
Дебет 006
- прийняті до обліку бланки трудових книжок.
Якщо організація стягує плату за видачу трудових книжок, операція відображається на рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». Якщо організація утримує плату за бланк трудової книжки із зарплати співробітника, використовуйте рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці». *
У бухгалтерському обліку операції з видачі трудових книжок і вкладишів до них співробітникам і отримання плати за бланки відображаються наступними проводками:
Дебет 50 (51, 70) Кредит 73
- відшкодовано вартість виданої трудової книжки (в т. Ч. ПДВ);
Дебет 73 Кредит 91-1
- визнаний дохід в сумі плати, отриманої за бланк трудової книжки (в т. Ч. ПДВ);
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- нарахований ПДВ з відшкодування вартості (реалізації) трудової книжки співробітником (якщо організація є платником податку);
Дебет 91-2 Кредит 10
- списана вартість трудових книжок, переданих співробітнику організації.
При безоплатну передачу трудових книжок і вкладишів до них співробітникам в бухобліку зробіть проводки:
Дебет 91-2 Кредит 10
- списана вартість трудових книжок, переданих безоплатно;
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- нарахований ПДВ з безоплатної передачі трудових книжок працівникам (якщо організація є платником податку).
Списати бланк трудової книжки (вкладиша до неї) можна в день її видачі співробітнику. При цьому датою видачі слід вважати не день звільнення співробітника, а день, коли трудова книжка заводиться на підставі частини 4 статті 65 Трудового кодексу РФ.
кредит 006
- списані бланки трудових книжок (вкладишів до них).
Головбух радить: є аргументи, що дозволяють організації не платити ПДВ з видачі трудової книжки (вкладиша до неї) співробітникові. Вони полягають в наступному.
По-перше, трудова книжка (вкладиш до неї) не має ознак товару, визначених у пункті 2 ПБУ 5/01 і статті 38 Податкового кодексу РФ.
По-друге, забезпечення трудовими книжками співробітників, які не мають стажу, - це обов'язок організації, встановлена трудовим законодавством (ч. 4 ст. 65 ТК Україна).
Суму відшкодування співробітником плати за видачу трудової книжки включите до складу доходів, що підлягають оподаткуванню.
Якщо сума відшкодування дорівнює величині витрат організації на придбання бланка, прибуток дорівнює нулю. Отже, організація податок на прибуток не сплачує (ст. 247 НК Україна).
Якщо організація не бере з співробітника плату за бланк трудової книжки (наприклад, в разі масової втрати книжок, псування або неправильного первинного заповнення), вона не зможе врахувати при розрахунку податку на прибуток ні витрати на його придбання, ні ПДВ, нарахований з безоплатної передачі ( п. 16 ст. 270 НК Україна). * В результаті через відмінності між бухгалтерським і податковим обліком утворюється постійна різниця, з якої потрібно розрахувати постійне податкове зобов'язання (п. 4 і 7 ПБУ 18/02):
Дебет 99 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
- відображено постійне податкове зобов'язання.
Ситуація: як комерційної організації відобразити в бухобліку і при оподаткуванні придбання і видачу співробітникові нової трудової книжки. Організація застосовує загальну систему оподаткування (mod = 112, id = 61319)
Порядок бухобліку та оподаткування операцій, пов'язаних із забезпеченням співробітників трудовими книжками, законодавчо не врегульовано.
У бухобліку вартість придбаних трудових книжок можна врахувати в складі:
- матеріалів на однойменному рахунку 10 (як активи, які використовуються для управлінських потреб (п. 2 ПБУ 5/01)) з подальшим списанням на інші витрати;
- товарів на рахунку 41 «Товари».
Тому рахунок 41. на якому узагальнюється інформація про наявність та рух товарно-матеріальних цінностей, придбаних в якості товарів для продажу, і рахунок 90 «Продажі», на якому узагальнюється інформація про доходи та витрати, пов'язані зі звичайними видами діяльності, зручніше використовувати розповсюджувачам трудових книжок.
Інші організації, які набувають бланки трудових книжок і вкладишів до них для власних потреб (для подальшої видачі співробітникам), можуть враховувати ці бланки на рахунку 10.
При отриманні бланків зробіть такі записи:
Дебет 10 Кредит 60
- оприбутковано трудові книжки;
Дебет 19 Кредит 60
- Відображено суму ПДВ, пред'явлена постачальником;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
- Прийнята до відрахування сума ПДВ, пред'явлена постачальником;
Дебет 006
- прийняті до обліку бланки трудових книжок.
Якщо організація стягує плату за видачу трудових книжок, операція відображається на рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». Якщо організація утримує плату за бланк трудової книжки із зарплати співробітника, використовуйте рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці».
У бухгалтерському обліку операції з видачі трудових книжок і вкладишів до них співробітникам і отримання плати за бланки відображаються наступними проводками:
Дебет 50 (51, 70) Кредит 73
- відшкодовано вартість виданої трудової книжки (в т. Ч. ПДВ);
Дебет 73 Кредит 91-1
- визнаний дохід в сумі плати, отриманої за бланк трудової книжки (в т. Ч. ПДВ);
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- нарахований ПДВ з відшкодування вартості (реалізації) трудової книжки співробітником (якщо організація є платником податку);
Дебет 91-2 Кредит 10
- списана вартість трудових книжок, переданих співробітнику організації.
При безоплатну передачу трудових книжок і вкладишів до них співробітникам в бухобліку зробіть проводки:
Дебет 91-2 Кредит 10
- списана вартість трудових книжок, переданих безоплатно;
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- нарахований ПДВ з безоплатної передачі трудових книжок працівникам (якщо організація є платником податку).
Списати бланк трудової книжки (вкладиша до неї) можна в день її видачі співробітнику. При цьому датою видачі слід вважати не день звільнення співробітника, а день, коли трудова книжка заводиться на підставі частини 4 статті 65 Трудового кодексу РФ.
кредит 006
- списані бланки трудових книжок (вкладишів до них).
заступник керівника Федеральної служби з праці та зайнятості
керівник Науково-практичного інституту методології та організації внутрішнього контролю в державному секторі, державний радник України 2-го класу, к. е. н.
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення.
Читайте в журналі "Спрощенка"