Як працювати з новими рахунками-фактурами

Компанія продає товари через філію

У нових правилах немає чітких вказівок на той випадок, коли потрібно виписати рахунок-фактуру при відвантаженні товарів через філію. Виходити тут треба з того, що філії та інші відокремлені підрозділи платниками податків не є. Тому рахунок-фактуру можна скласти тільки від імені організації.

Справа в тому, що пункт 5 статті 169 Податкового кодексу України не містить застережень з цього приводу. А податківці мають право відмовляти покупцеві у відрахуванні, тільки якщо не виконані вимоги до рахунку-фактурі, які передбачені в кодексі. Про це сказано в пункті 2 статті 169 кодексу.

Компанія продає товари з Євросоюзу

У новому бланку рахунку-фактури крім коду одиниці виміру з'явився ще один - для країни походження товарів (графа 10). Ці коди, також як короткі назви країн, для яких призначена графа 10а, містяться в Загальноукраїнського класифікатора країн світу. У зв'язку з цим нововведенням відразу ж виникло питання, чи можна вказати в графі 10а Євросоюз? Адже в класифікаторі коду для нього не передбачено.

Якщо ж союзу країн, з яких походять товари, немає в класифікаторі, в графі 10 можна ставити прочерк. А в графі 10а - назва групи (спілки) країн, яке зазначено у митній декларації. Це якщо компанія безпосередньо закуповує товари у іноземного постачальника. Або ж назву можна взяти з рахунку-фактури продавця, у якого закупили імпортну продукцію. Так що для товарів з Європейського союзу в рахунку-фактурі допустимо вказувати «ЄС» або «Європейський союз».

Часті питання по рахунках-фактурах

Чи можна ввести в нову форму рахунку-фактури додаткові реквізити?

Чи обов'язково заповнювати підсумок за графою 5 нового рахунку-фактури?

Так. У новій формі рахунку-фактури обов'язково треба заповнити рядок «Усього до оплати» в тому числі і по графі 5.

В яких випадках рахунок-фактуру можна скласти в валюті?

За умови, що покупець оплачує товар теж у валюті. В інших ситуаціях рахунок-фактуру складають в рублях.

Чи можна до номера коректування рахунки додавати ознака «/ К»?

Ні. Коректувальні рахунку потрібно нумерувати, як і звичайні, в загальному хронологічному порядку.

Покупець виявив недостачу поставлених товарів

Продавець в даній ситуації становить коригувальний рахунок-фактуру. якщо вже треба уточнити кількість поставлених товарів. Його потрібно зареєструвати в частині 1 журналу обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур. А також відобразити в книзі покупок, оскільки постачальник має право на відрахування ПДВ у зв'язку з тим, що кількість відвантажених покупцю товарів знизилося. Це прописано в пункті 13 статті 171 Податкового кодексу РФ.

А ось у покупця варіант дій буде залежати від того, чи встиг він поставити товари на облік (див. Також схему нижче).

Як покупцеві реєструвати рахунки-фактури при недопоставки товарів

Покупець виявив недостачу після того, як прийняв товари до обліку

Припустимо, покупець виявив недопоставку товарів вже після того, як прийняв їх на облік і заявив «вхідний» податок до відрахування. Тоді, отримавши від постачальника коригувальний рахунок-фактуру. компанія повинна відновити податок, прийнятий до відрахування. При цьому відновити потрібно ту частину податку, яка припадає на недопостачають товари. Такий порядок передбачений в підпункті 4 пункту 3 статті 170 Податкового кодексу РФ. Для цього коригувальний рахунок-фактуру компанія повинна зареєструвати в книзі продажів.

Компанія виявила недопоставку при прийманні товарів

Візьмемо іншу ситуацію. Покупець вже на стадії приймання товарів виявив їх недостачу в порівнянні з кількістю, зазначеною в товарною накладною і рахунку-фактурі. У такому випадку компанія може прийняти до відрахування ту частину ПДВ, яка припадає на фактично отримані товари. Підставою буде рахунок-фактура на відвантаження.

Значить, відновлювати податок покупцеві не доведеться. Тому коригувальний рахунок-фактуру, отриманий від продавця, не потрібно реєструвати в книзі продажів. Його дані компанія відобразить тільки в частині 2 журналу обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур.

Правда, податківцям при перевірці напевно буде незрозуміло, чому компанія заявила відрахування не в тій сумі, яка вказана в рахунку-фактурі на відвантаження. А також не відновила податок за коректувальні рахунку-фактурі. надійшов від продавця.

Крім того, на підставі акту про розбіжності в кількості товарів компанія пред'явить претензію постачальнику.

Для повної ясності можна скласти також бухгалтерську довідку, яка доведе розмір відрахування по ПДВ. У ній можна вказати на факт недопоставки товарів, який виявили під час їх приймання. При цьому послатися на акт про розбіжності в кількості товарів і претензію, а також коригувальний рахунок-фактуру.

Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове