Як повернути пдв при експорті та які документи для цього потрібні
Відшкодування ПДВ при експортуванні товарів ще називають повернення, так як ПДВ повертається у вигляді реальних грошей на розрахунковий рахунок підприємства з бюджетних коштів.
Сплата ПДВ при експорті
В процесі діяльності підприємців індивідуальні підприємці і організації дуже часто здійснюють експортні операції. Це робиться частково в інтересах держави, тому що воно завжди зацікавлене в підтримці зовнішньоекономічної діяльності. Вся справа в тому, що в країну поступово тече валюта, платіжний баланс тієї чи іншої держави значно поліпшується. Тому держава і підтримує експортну політику і заохочує діяльність фірм, спрямовану на продаж товарів, будь-яких послуг і робіт на експорт.
Є одна істотна пільга, яка є в податковому законодавстві України - це нульова ставка ПДВ. Тому дуже вигідно здійснювати операції з експорту. Можна судити про те, наскільки вигідно здійснювати продаж з експорту, якщо ставка становить 0%, до того можна робити відрахування вхідного ПДВ - тобто одні переваги.
І насправді, з точки зору оподаткування, продажу по експорту дійсно дуже вигідні підприємцям, але все одно багато хто з них продовжують вести торгівлю переважно на терріторііУкаіни. Все це пов'язано з тим, що податкове законодавство зараз має безліч моментів, які просто не регулюються, в результаті ефект від нульової ставки для деяких не відчувається.
Факт того, що товари вивезені ізУкаіни, підтверджують митні служби. Спеціальну позначку вони ставлять в копії митної декларації, ставиться відмітка про те, що товар вивезений.
Коли вся документація на повернення ПДВ подана до податкового органу, то протягом 90 днів він зобов'язаний, після проведення стандартної камеральної перевірки, повернути ПДВ за експортовані товари або дати відмову - тобто винести позитивне або негативне рішення.
Сума повернення для підприємства при наданні відповідної документації, може бути врахована в рахунок оплати за боргами - рахунках, пені, штрафів, недоїмка по податках. Якщо таких немає, то гроші з ПДВ з експорту надійдуть на особистий рахунок організації. Після того, як виноситься позитивне рішення, то протягом двох тижнів спеціальні органи проводять повернення зазначених сум. Якщо терміни порушуються, то на суму, належну до повернення, нараховуються додаткові відсотку.
Розрахувати і сплатити ПДВ для ТОВ та ВП можна онлайн. Все, що Вам потрібно, - зареєструватися в інтернет-бухгалтерії «Моя справа», щоб працювати швидко, чітко і грамотно!
Право на відрахування по ПДВ
Нульове оподаткування проводиться тільки при реалізації:
- товарів, винятком є нафта, газовий конденсат, а також природний газ, які експортуються на території СНД, вони повинні бути оформлені митним режимом експорту за умови, що до податкових органів будуть представлені документи, про які йдеться в статті 165 НК;
- робіт або послуг, які безпосередньо пов'язані з реалізацією і виробництвом товарів.
Можна сказати, що експортують організації можуть використовувати нульову ставку для всіх видів товарів, які вони планують відправити на експорт. Винятків всього три (вказані вище: нафта, газ, природний газ), і вони обкладаються податком, ставка якого 20%.
Якщо говорити про послуги або робіт, які також підводяться під ставку 0%, то до них відносяться послуги з супроводу, транспортування, навантаження або перевантаження товарів, які призначені для експорту та ін.
Всі подібні роботи повинні виконуватися українськими робітниками або службовцями. Якщо роботу виконує іноземний перевізник, то податок буде стягуватися в повному обсязі.
Необхідні документи для відшкодування ПДВ
Податкова ставка буде вважатися нульовий при експортних операціях, якщо до податкового органу будуть представлені всі необхідні документи. До них відносяться :
- контракт з особою іноземного походження, в якому йдеться про налагодження поставок товарів за пределиУкаіни;
- виписка з банку, яка підтверджує фактичне надходження виручки від особи з іншої країни, особа це повинно бути юридичним;
- вантажна декларація з митниці або її копія, в якій є відмітка митних органів;
- копії таких документів: транспортних, товаросупровідних або інших, в яких є позначка прикордонних митників, які підтверджують вивезення товару за межі РФ.
Якщо ж експортні операції проводяться через агента, повіреного або людини, який бере комісію, то документи потрібні наступні:
- договір комісії платника податків, це може бути договір доручення, договір агента, з повіреним або агентом;
- контракт (або копія) особи, який проводить поставку товарів на експорт, керуючись дорученням платника податків, він повинен бути укладений з іноземною компанією або юридичною особою на поставку товарів за пределиУкаіни;
- виписка з банку або її копія, яка підтверджує, що гроші від іноземного особи надійшли на рахунок платника податків або його агента в банкеУкаіни;
- вантажна декларація від митниці або її копія;
- копії таких документів: транспортних, супровідних або інших, з відмітками прикордонних митних служб, які підтверджують вивезення товарів ізУкаіни.
Як перейти ТОВ на ЕНВД, дізнайтеся з нашої статті.
Можна підвести підсумок в тому, що для застосування податкової ставки 0%, потрібно підтвердити документально тільки такі факти:
- присутність відносин на основі договору на поставку товарів (послуг, робіт) на експортних підставах;
- зарахування на рахунок платника податків грошей за експортним контрактом;
- реальний вивезення товару з терріторііУкаіни.
Крім того, має бути виконана вимога загального характеру, яка подається законодавством до відрахування ПДВ - це оплата українськими компаніями-постачальниками товару, який планується в подальшому «пустити» на експорт.
Але, спираючись на практику з цього питання, можна говорити про те, підходи платників податків і контролюючих органів до виконання вимог далеко не завжди збігаються. Все це пояснюється тим, що податкові органи намагаються піти від випадків лжеекспорта, а також з їх боку виникають деякі перегини, що в підсумку підводить до арбітражним з'ясуванням, які досить часто виграються юридичними особами та ВП.
Дуже часто суперечки стосуються положення, яке стосується підтвердження факту зарахування грошових сум на рахунок платника податків в банкахУкаіни за товари, які були продані за експортом. Податкові органи вносять поправку в тому, що оплата товарів, що експортуються за покупця третьою особою не є підставою для застосування до даних експортними операціями ставки 0% - тут мова йде про документи, які дають підтвердження факту оплати експортованих товарів покупцем.
Практика показує, що найчастіше платнику податків буває важко претендувати на повернення ПДВ, навіть якщо заяву на повернення має законні обґрунтування, тому що в результаті камеральної перевірки можуть «спливти» порушення, а приводом для відмови може стати навіть якась незначна помилка в документації . У таких випадках рішення податкового органу може бути оскаржене у вищих органах або в арбітражному суді.
Статті по темі:
Увага! У зв'язку з останніми змінами в законодавстві, юридична інформація в даній статті могла застаріти! Наш юрист може безкоштовно Вас проконсультувати - напишіть питання в формі нижче: