Як перерахувати ПДФО при зміні податкового статусу працівника - бухгалтерія онлайн

Якщо в середині року іноземний працівник набув статусу податкового резидента РФ, роботодавець повинен перестати нараховувати на його доходи НФДЛ за ставкою 30 відсотків. А раніше утриманий за цією ставкою податок треба зарахувати при розрахунку ПДФО, що підлягає сплаті з початку року за ставкою 13 відсотків. Після того, як вся сума податку буде зарахована, потрібно відновити утримання ПДФО, але вже за ставкою 13 відсотків. Такий порядок дій запропонований в листі МінфінаУкаіни від 26.08.11 № 03-04-06 / 1-192.

У той же час, як роз'яснила ФНС в листі від 09.06.11 № ОД-4-3 / 9150. протягом податкового періоду податковий агент може сам повернути ПДФО працівникові, який набув статусу резидента. Чиновники мали на увазі ситуацію, коли іноземний працівник пропрацював в одній організації більше 183 днів в поточному податковому періоді. У цьому випадку податковий агент на підставі заяви працівника повертає йому зайво утриманий ПДФО.

Таким чином, на думку Мінфіну, ПДФО за ставкою 30 відсотків, утриманий з зарплати працівника до набуття ним статусу резидента, зараховується в рахунок податку, який роботодавець повинен перерахувати за ставкою 13 відсотків з доходів, отриманих таким працівником з початку податкового періоду. Такий залік потрібно проводити, починаючи з місяця, в якому працівник набув статусу податкового резидента.

Продовження обговорення теми, заданої Леонідом Миколайовичем, тут:

Черговий лист на тему нерезидентів і в який раз тема сі .. (закреслено) повернення ПДФО не розкрита. Мінфін і ФНС в черговий раз пишуть листи канцеляриту, а бухгалтера так і не розуміють як їм вважати. До тих пір, поки хто-небудь не здогадається написати запит з конкретними цифрами і повним описом різних варіантів дії, ми будемо задовольнятися відписками зрозумілими тільки тим, хто їх написав.

Ще до вступу поправок в силу я на всіх семінарах говорив, що можливі три варіанти розвитку подій.

Варіант 1. При зміні статусу проводиться нормальний перерахунок податку з поверненням сум. Працівникові не треба ходити до податкової. Оскільки все поверне податковий агент.

Варіант 2. при зміні статусу ми утримуємо ПДФО "нуль рублів" до тих пір, поки раніше утриманий ПДФО (за ставкою 30%) перевищує необхідний за ставкою 13%. Тобто як би повернення але тільки в межах суми ПДФО нарахованого в черговому місяці за ставкою 13%. Є ймовірність, що все зайве утриману зарахувати не встигнемо, як наслідок працівникові дорога до податкової.

Варіант 3. при зміні статусу ми "забувши" про те, що було під час перебування цього працівника нерезидентом і починаємо враховувати новий дохід і платити з нього 13%. За поверненням піде самостійно в податкову.

Варіант 3. Занадто вже злісний. Тобто заздалегідь знаючи, що по працівнику переплата по ПДФО ми продовжуємо утримувати з нього податок, нехай і за меншою ставкою. Але! Було досить багато "сигналів з місць", що деякі податкові на місцях саме так просять вважати.

Варіант 2. У мене склалося враження по останнього листа, що саме цей варіант влаштовує Мінфін. По суті цей варіант - логічне продовження підходу Мінфіну до розрахунку ПДФО. Згадайте їх підхід до застосування майнового відрахування і дивина варіанту 2 перестає бути дивиною.

З.И. За інших розробників не скажу, але знаючи наших мінфінівці ми початково закладалися на необхідність реалізації в програмі всіх трьох варіантів (ну точніше двох, тому що перший був завжди).

Цитата (Леонід Миколайович):

Цитата (Марія Ларичева): Добрий день. Леонід Миколайович, справа не в різних питаннях, а в тому, що це питання поставлено в розділі "Обговорення публікацій". Якщо він цікавить Вас, то, будь ласка, задайте його в відповідному розділі.

Вибачте! Підкажіть, будь ласка в який розділ? Або, якщо це можливо, перенесіть самі!

На жаль, це технічно неможливо. Задайте питання, будь ласка, в розділі "Податковий облік, розрахунок, декларування і сплата податків". І для зручності відповідають можете поставити посилання на це обговорення.