Як передати майно засновнику при ліквідації ооо

Новини по тематиці

Як при ліквідації ТОВ передати майно засновнику і правильно це оформити, важливо знати при проведенні даної процедури. Докладні і юридично точно відповісти на вопросио діях з майном ліквідованого ТОВ і передачі решти його учасникам ви знайдете в пропонованій нами статті.

Майнові аспекти ліквідації ТОВ

Можливість отримання грошових коштів або іншого майна засновниками (учасниками) у разі припинення діяльності юридичної особи залежить від ряду факторів, основними з яких є достатність майна для погашення всіх боргів перед кредиторами і бюджетом. Залежно від успішності господарської діяльності ТОВ процедура ліквідації може бути:

• добровільною - у зв'язку з досягненням цілей діяльності товариства або іншими причинами, залежними від волі засновників;
• примусової - на підставі рішення арбітражного суду за позовом самого ТОВ, його кредиторів, працівників організації або податкових органів (т. е. банкрутство).

Очевидною ознакою банкрутства, згідно з пунктом 2 статті 3 згаданого ФЗ № 127, є неможливість провести розрахунки з працівниками, бюджетом або кредиторами протягом 3 місяців з моменту утворення заборгованості. Наявність зазначеної обставини, відповідно до статті 7 згаданого ФЗ № 127, дозволяє звернутися до суду не тільки самому ТОВ, а й іншим зацікавленим особам (працівникам, кредиторам, податкової інспекції).

Вибір між добровільної ліквідацією і банкрутством

На практиці поширені ситуації, коли діяльність ТОВ не містить в собі формальних ознак банкрутства, однак для засновників очевидно, що наявного майна недостатньо для повного розрахунку по боргах. У цій ситуації, відповідно до статті 8 згаданого ФЗ № 127, ТОВ може звернутися до суду про визнання себе банкрутом навіть в тому випадку, якщо його засновники тільки передбачають банкрутство або недостатність майна для погашення боргів.

Важливо при цьому пам'ятати, що застосування процедури банкрутства направлено на припинення діяльності «проблемного» ТОВ, а не отримання будь-якого майна ліквідованого суспільства. При добровільній ж ліквідації засновник має право розраховувати на частину майна ТОВ, що залишився після погашення його боргів.

Майно ТОВ, що знаходиться в процесі ліквідації

Згідно з пунктом 4 статті 61 ГК РФ, з моменту прийняття рішення про припинення діяльності та призначення ліквідаційної комісії термін виконання за всіма контрактних зобов'язань ТОВ вважається настала. Пункт 4 статті 62 ЦК України вказує на те, що після призначення ліквідаційної комісії (ліквідатора) всі повноваження з управління суспільством переходять до неї. Відповідно, з моменту початку ліквідації ТОВ не має можливості вести господарську діяльність (набору робочої сили, укладати угоди і т. П.).

Майнові питання при діях ліквідаційної комісії

Основні завдання ліквідаційної комісії - отримання дебіторської заборгованості та виявлення всіх боргів товариства. Згідно з пунктом 1 статті 63 ЦК РФ, про початок процесу ліквідації комісія зобов'язана повідомити всіх відомих кредиторів. Також на неї покладається обов'язок розмістити повідомлення про це в спеціалізованому ЗМІ, що використовується для подібних цілей. У повідомленнях повинен бути вказаний термін і порядок пред'явлення претензій до ТОВ.

Примітка: мінімальний термін для заяви фінансових або майнових вимог до підприємства, що ліквідується ТОВ, згідно з пунктом 1 статті 63 ГК РФ, не може бути менше 2 місяців.

Після отримання дебіторської заборгованості, виявлення всіх кредиторів і проведення розрахунку заборгованості по податках і внесках до ФСС і ПФР комісія зобов'язана підготувати проміжний ліквідаційний баланс, в якому відображаються всі наявні на момент ліквідації активи і пасиви товариства. При цьому проміжний баланс, згідно з пунктом 2 статті 63 ЦК України підлягає затвердженню учасниками ТОВ і податковими органами.

Також важливо пам'ятати, що для продовження добровільної ліквідації необхідно перевищення активів товариства над пасивами. Якщо проміжний баланс свідчить про недостатність майна для покриття всіх боргів, подальша ліквідація буде проходити вже по процедурі банкрутства, на що вказує пункт 4 статті 63 ГК РФ.

Розрахунки з кредиторами

Затвердження проміжного балансу дозволяє приступити до проведення безпосередніх розрахунків. Згідно зі статтею 64 ГК РФ, розрахунки повинні проводитись у такому порядку:

1. Виплачуються компенсації за заподіяну громадянам шкоду (мається на увазі шкоду, заподіяну їхньому життю та здоров'ю).
2. Проводяться остаточні розрахунки з працівниками по вихідній допомозі та заробітної плати.
3. Перераховуються обов'язкові платежі по податках і в позабюджетні фонди (ФСС і ПФР).
4. Проводяться розрахунки з іншими кредиторами.

Пункт 2 статті 64 ЦК України вказує, що приступати до задоволення вимог кредиторів наступної черги необхідно лише в разі задоволення в повному обсязі вимог кредиторів попередньої.

При цьому задоволення вимог усіх кредиторів ще не означає, що майно, що може бути розподілено між учасниками, так як учасники ТОВ, згідно з пунктом 2 статті 62 ЦК РФ, повинні за рахунок майна ТОВ оплатити і всі витрати, які виникли при його ліквідації. До таких, зокрема, належать:

• державне мито за ліквідацію, відповідно до підпункту 3 пункту 1 статті 333.33 (800 руб.);
• витрати на видачу довіреностей і оплату нотаріальних послуг.

ліквідаційний баланс

Після проведення всіх розрахунків з кредиторами ліквідаційна комісія складає підсумковий ліквідаційний баланс ТОВ, який поряд з проміжним підлягає, згідно з пунктом 6 статті 63 ГК РФ, утвердженню учасниками ТОВ і податковим органом. Напрямок ліквідаційного балансу в податковий орган і внесення запису в ЕГРЮЛ є фінальним етапом ліквідації і дозволяє перейти до процедури розподілу майна, що залишилося між його учасниками. Важливо пам'ятати, що ТОВ, згідно з пунктом 9 статті 63 ГК РФ, буде ліквідованим тільки після внесення відповідного запису в ЕГРЮЛ.

Розподіл майна між учасниками ТОВ

Час, що залишився згідно з даними ліквідаційного балансу майно товариства повинно бути розподілено між його учасниками відповідно до статті 58 вже згаданого ФЗ № 14. Якщо у суспільства 1 учасник, то все майно передається йому одноосібно. Для зручності розподілу активи, що залишилися суспільства поділяють:

• на розподілену, але ще не виплачену прибуток, отриману в ході діяльності ТОВ;
• інше майно ТОВ, вартість якого повинна бути дорівнює розміру статутного капіталу ТОВ (при перевищенні вартості різниця відноситься до прибутку ТОВ).

В першу чергу, відповідно до пункту 1 статті 58 згаданого ФЗ № 14, розподіляється прибуток між учасниками ТОВ у повному обсязі, після чого здійснюється розділ іншого майна відповідно до розмірів часток учасників.

На практиці часто трапляються ситуації, коли розподілена, але ще не виплачена прибуток витрачається на покриття боргів товариства або витрат на ліквідацію, а величина майна, що залишилося виявляється менш розміру статутного капіталу. У цих випадках фактично залишилося майно, згідно з пунктом 2 статті 58 згаданого ФЗ № 14, підлягає розподілу між учасниками пропорційно до їхніх часток у статутному капіталі.

Оподаткування розподіленого майна

Порядок розрахунку податків на распределяемое після ліквідації майно ТОВ визначено статтею 43 НК РФ. Згідно з пунктом 1 цієї статті, прибуток, отриманий ТОВ і розподілена між учасниками, є дивідендами і, отже, оподатковується.

Відносно фізичних осіб застосовуються правила пункту 3 статті 224 НК РФ, згідно з якими з прибутку від участі в ТОВ необхідно буде сплатити прибутковий податок у розмірі 15 відсотків. Що ж стосується учасників-організацій, то порядок їх оподаткування визначається статтею 274 НК РФ.

Майно ж, величина (вартість) якого не перевищує розміру вкладу учасника, згідно з пунктом 2 статті 43 НК РФ, не визнається дивідендом, тому оподаткуванню не підлягає.

Передача розподіленого майна учасникам

Передача розподіленого майна оформляється шляхом прийняття передавального акта. При цьому він може бути складений як у формі єдиного для всіх учасників документа, так і індивідуально для кожного з них. Уніфікованих форм такого акта законом не передбачено, важливо лише, щоб він містив відомості про ліквідаційну комісію, учасника (учасників) ТОВ, порядку і розміру мультимедійного майна. З прикладом складання такого акта ви можете ознайомитися на нашому сайті.

Підводячи підсумок, відзначимо, що питання розподілу майна між учасниками ТОВ вирішується на самому останньому етапі ліквідації товариства. Це означає, що для безпосереднього переходу до даного питання учасникам потрібно виконати значну кількість додаткових юридичних процедур, найбільш важливі з яких детально розглянуті в запропонованій статті.