Як отримати майнове відрахування за місцем роботи платника податків
Згідно з пп. 2 п. 1 статті 220 Податкового кодексу (НК) якщо громадянин побудував або придбав на території України житловий будинок, квартиру, кімнату або частку (частки) в них, то він має право на отримання майнового податкового відрахування з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО ), тобто на зменшення податкової бази, що обкладається ПДФО.
Відрахування надається в сумі, витраченої платником податків на зазначені цілі в розмірі фактично зроблених витрат (але не більше ніж на 2 млн руб.), А також в сумі, спрямованої на погашення відсотків по цільових позиках (кредитам), отриманим від кредитних і інших організацій України і фактично витраченим їм на ті ж цілі (без обмеження по сумі).
Платники податків можуть отримати даний вид майнового відрахування одним з двох способів:- в податковому органі;
- на роботі.
У першому випадку громадянин за підсумками року подає декларацію до податкового органу з додатком заяви про вирахування і необхідних підтверджуючих документів. Тоді йому буде зроблений повернення податку, сплаченого в поточному році, у відповідній сумі.
У другому випадку в податковому органі платнику податків повинно бути надане повідомлення за встановленою формою, що він має право на відрахування (п. 3 статті 220 НК).
Наявність такого повідомлення є умовою для включення в майновий податкове вирахування суми грошових коштів, витраченої на будівництво або придбання житла, або суми відсотків, сплачених в погашення позики (кредиту).
У повідомленні вказується найменування конкретного роботодавця (податкового агента), який має право надавати платнику податків відрахування в поточному податковому періоді.
Повідомлення діє протягом податкового періоду, в якому воно видано, стосовно до доходів, отриманих від податкового агента в цьому ж податковому періоді, щодо яких передбачена податкова ставка в розмірі 13%.
На думку податкових органів, повідомлення, що підтверджує право платника податків на майнове податкове вирахування, може бути видано податковим органом платнику податків на поточний податковий період тільки один раз. При цьому видане податковим органом повідомлення не підлягає передачі іншій податковому агенту.
Виходить, що платник податку позбавляється можливості отримання вирахування не тільки при зміні роботодавця, але навіть у разі реорганізації своєї організації, оскільки організація, яка виходить із діяльність в результаті реорганізації, та організація-правонаступник, поставлена на облік в податковому органі, - це два різних платника податків. В результаті реорганізована компанія не має права надавати своїм працівникам майновий податкове вирахування за повідомленнями, в яких роботодавцем вказана реорганізованих організація.
Крім того, як показує практика, платнику податків може бути відмовлено в наданні майнового відрахування за новим місцем роботи при перекладі його з однієї філії організації в інший, оскільки податковий орган може розцінити зміну філій як зміну роботодавця, так як у двох філій не може бути однакових реквізитів , зокрема КПП.
Таким чином, в разі зміни місця роботи в поточному податковому періоді платник податків не зможе продовжувати отримувати майнове відрахування у нового роботодавця в частині, що залишилася після надання такого відрахування за вказаний податковий період попереднім роботодавцем. Скористатися пільгою в даному випадку він зможе шляхом декларування доходів після закінчення календарного року.
Друге повідомлення. переоформлення повідомлення
Розглянемо випадок, коли платнику податків необхідно скористатися правом на звільнення від оподаткування доходів у вигляді матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках за користування позиковими (кредитними) засобами, витраченими на будівництво або придбання житла.