Як нараховувати податки

Як нараховувати податки?

Для більшості людей "розрахувати податки" і "нарахувати податки" - це приблизно одне й те саме. В управлінському фінансовому обліку це зовсім різні речі.

Розрахувати податок означає обчислити суму податку виходячи з бази оподаткування та ставки податку. Розрахунок податку не є господарською операцією і, відповідно, на облік ніяк не впливає.

Нарахувати податок означає відобразити його в обліку. Таким чином, нарахування податку - це господарська операція, яка відбивається в управлінському обліку відповідно до принципу подвійного запису. Наприклад, при нарахуванні податку на майно його сума відноситься на витрати підприємства і одночасно у підприємства з'являється борг перед державою.

Вже потім, після нарахування податку, ми його платимо. При цьому з нашого розрахункового рахунку списуються гроші і одночасно гаситься борг підприємства перед бюджетом. Оплата податків здійснюється за допомогою документа "Операції по банку".

При нарахуванні податку потрібно вказати, кому саме ми будемо повинні грошей, тобто ввести в довідник "Бюджети і фонди" найменування контрагента, який отримає від нас податок. Для простоти варто назвати контрагентів за назвою податків: "ПДВ", "ПДФО" і так далі. Звичайно, насправді все ці бюджети і фонди мають свої коди і назви, але директору забивати ними голову необов'язково.

Тепер зробимо невеликий відступ і пояснимо, як враховує податки бухгалтерія. У регламентованому обліку податки діляться на прямі і непрямі і, відповідно, враховуються по-різному.

Приклад прямого податку - податок на прибуток. Нараховується він в кінці кварталу. Бухгалтер визначає базу податку (прибуток підприємства), а потім обчислює від неї, скажімо, 24%. Отриману суму (яка і є податком на прибуток) бухгалтер вводить в програму.

Складніші справи з головним непрямим податком - ПДВ. Він нараховується при кожній операції реалізації і "відшкодовується" (тобто зменшується) при кожній операції надходження.

Коли ми відвантажуємо товар або надаємо послугу, сума ПДВ на рахунку 68 відразу збільшується на суму податку з цієї операції. При отриманні товару або послуги від контрагента сума ПДВ на рахунку 68 зменшується. До кінця місяця на цьому рахунку накопичується сума ПДВ, яку ми і повинні сплатити в бюджет. Тобто ПДВ нараховується не один раз, а маленькими порціями, після кожної господарської операції.

І ось тепер ми підійшли до найважливішого моменту. У регламентованому бухгалтерському обліку вартість товарів і послуг враховується в одному місці, а сума ПДВ - в іншому. Якщо ми купили товар за 118 рублів, то в документах буде вказано, що ми купили товар за 100 рублів і ще отримали 18 рублів "вхідного ПДВ".

Логіка регламентованого обліку приблизно наступна: ПДВ все одно не наші гроші, тому і потрібно їх враховувати окремо.

Однак в управлінському обліку картина зовсім інша: якщо ми купуємо товар за 118 рублів, він і повинен відображатися як товар за 118 рублів. Тому в 1С Управляючому при введенні операцій надходження і реалізації ПДВ не виділяється і не враховується на окремому регістрі. Нараховувати ПДВ "до сплати" потрібно один раз на місяць або квартал, так само як і податок на прибуток. Це робиться за допомогою документа "Нарахування податків". Ну а які конкретно ввести туди суми, Вам скаже бухгалтер, який розраховує податки в своїй програмі.

Підіб'ємо підсумок: в 1С Управляючому ПДВ - це витрати. Керівник сприймає цей факт як само собою зрозумілий, а бухгалтеру подібний підхід здається, м'яко кажучи, не зовсім правильним.