Як направити запит до Мінфіну

Збірки з журналів бухгалтеру

ТОВ «Метеор» поставляє вироби на експорт, а також продовжує термін їх служби. Споживач - французька компанія. Але безпосереднім замовником є ​​український посередник На погодженні з ним знаходиться проект контракту, за яким ТОВ «Метеор» виконає певні роботи, щоб продовжити термін служби виробів. При цьому роботи проводяться вУкаіни. Частина з них виконують українські співвиконавці. Результат робіт підтвердить висновок щодо продовження призначеного терміну служби поставлених раніше виробів, яке буде передано споживачеві.

Посередник стверджує, що вартість робіт по майбутньому довгостроковим контрактом не повинна включати в себе ПДВ. Аргументація - експорт (ставка 0%). Якщо дотримуватися такого підходу, то вхідний ПДВ можна відшкодувати з бюджету.

Головний бухгалтер ТОВ «Метеор» впевнений, що реалізація робіт не обкладається податком на підставі статті 148 Податкового кодексу РФ. Адже подібні роботи близькі до інжинірингових. Місцем їх реалізації Україна в даному випадку не визнається. ПДВ вони не обкладаються. А значить, вхідний ПДВ слід включити у вартість робіт. Однак контрагент все одно наполягає на своєму, щоб знизити ціни для свого іноземного партнера

Наслідки неправильного рішення для ТОВ «Метеор» можуть бути серйозними. По-перше, якщо піти на поступки, то ціна буде занижена, а сам контракт збитковий. А по-друге, в наявності порушення податкового законодавства з усіма витікаючими наслідками. Компанія склала запит в МінфінУкаіни

Як скласти ефективний запит

Розповімо про те, як скласти запит, на який з великою ймовірністю відгукнуться в Мінфіні. Почнемо по порядку.

Визначте, чи відповідає запит компетенції Мінфіну. Треба сказати, за загальним правилом Мінфін не зобов'язаний роз'яснювати, як потрібно застосовувати норми українського законодавства. На щастя, для податкової сфери зроблено виняток. У пункті 1 статті 34.2 Податкового кодексу України сказано, що Мінфін дає письмові роз'яснення щодо застосування податкового законодавства. І тут ключове слово «застосування». Чиновники розуміють дану норму буквально.

Тому переконайтеся, що у вашого запиту виключно практичний характер. Буде краще, якщо ви пошлеться на конкретну статтю Податкового кодексу РФ. Інакше співробітники МінфінаУкаіни просто-напросто не розглядатимуть запит.

Точно, повно і достовірно опишіть спірну ситуацію. З Податкового кодексу випливає, що в запиті повинна бути повна і достовірна інформація (п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Не варто ігнорувати цей аспект. Інакше в суперечці з інспектором у вас не вийде апелювати до отриманих роз'яснень. Перевіряючий - а він неминуче ознайомиться з текстом вашого запиту - заявить, що ви неправильно описали ситуацію і ввели співробітників Мінфіну в оману. А значить, неправомірно використовуєте роз'яснення, яке звільняє від штрафів і недоїмок.

Ключові тези винесіть в окремі абзаци. І ось ще що важливо: в тексті листа корисно вказати дати або періоди, в яких виникла спірна ситуація. Це доведе, що захисні роз'яснення стосуються саме тих податкових періодів, в яких ви претендуєте на звільнення від відповідальності.

Надайте мови листи канцелярський стиль. Так уже повелося, що без офіційної мови, яким насичені всі без винятку нормативно-правові документи, не обійтися. Запит напишіть сухо, практично цитуючи Податковий кодекс РФ. Спеціаліст Мінфіну, який готує вам відповідь, краще сприйме знайомий йому мову і більш повно пропрацює поставлені питання. Але будьте готові до того, що і лист з відповіддю буде викладено мовою, максимально наближеним до стилістики Податкового кодексу РФ.

Максимально конкретизуйте питання. На чіткі вивірені питання чиновники найчастіше дають такі ж чіткі і сухі відповіді. А адже саме це вам і потрібно! Розпливчастий відповідь знову ж дасть податківцям шанс все спростувати. Постарайтеся навіть задати пряме запитання.

У нашому прикладі перед бухгалтером стоять наступні питання: «виникне об'єкт оподаткування», «як бути з вхідним ПДВ з робіт наших співвиконавців», «приймати його до відрахування або включати у вартість». Для запиту їх краще конкретизувати так, щоб направити хід думки чиновників в потрібну вам сторону.

Припустимо, так: як з точки зору статті 148 Податкового кодексу України буде визначатися місце реалізації робіт (чи бути місцем їх реалізації територія РФ) і, отже, будуть чи роботи обкладатися ПДВ? Яким чином компанія повинна враховувати вхідний ПДВ, сплачений соисполнителям робіт?

Зробіть крок назустріч. Зазвичай Мінфін розглядає письмові запити за 33 дня. Причому протягом трьох днів лист із запитом реєструється, після чого 30 днів чиновники його вивчають. На жаль, для податкових питань законодавець дав чиновникам додатковий «розбіг» за часом. У цьому випадку відповідь ви зможете побачити тільки через два місяці після того, як ваш запит буде отриманий Мінфіном.

Також можна отримати контактну інформацію на офіційному сайті.

Як використовувати запит і скільки його зберігати

Підшити лист з відповіддю Мінфіну в папку анітрохи не зашкодить. Для вашого незгодного контрагента воно стане додатковим доказом вашої, а не його правоти.

У разі можливих суперечок з податковою інспекцією це також буде аргументом. А якщо податківці все одно будуть гнути свою лінію, звертайтеся до суду. І, навіть вирішивши в суд не звертатися, на сумі пенею ви в будь-якому випадку заощадите.

Що стосується термінів зберігання вихідного листа із запитом і відповідного вхідного листа з відповіддю, то, не вдаючись у тонкощі діловодства, керуйтеся наступним принципом. Оригінали документів сканувати і зберігайте отримані файли в централізованому електронному архіві максимально довго. А самі паперові оригінали досить зберігати до закінчення виїзних перевірок за відповідними податками і періодів. Мінімум - три роки.