Як флп на єдиному податку сплачує інші податки і збори

Для суб'єктів господарювання, які обрали для своєї бізнес діяльності спрощену систему оподаткування, законом передбачений спеціальний порядок нарахування і сплати окремих встановлених податків і зборів. Так, за одним обов'язкових платежів платники єдиного податку застосовують загальні правила, за іншими - спеціальні норми, а за третіми - взагалі звільнені від обов'язку їх нараховувати та сплачувати.

Сплата податків за загальними правилами

На підставі вимог чинного в даний час податкового законодавства, на загальних підставах платники податків на спрощеній системі сплачують такі податки і збори:

рентну плату за спеціальне використання ними води;
всі встановлені законом митні платежі та обов'язкові збори - при ввезенні яких-небудь товарів на територію України;
податок на доходи фізичних осіб (для підприємців-платників єдиного податку) - в певних прямо передбачених законом випадках, наприклад, з посібників з своєї тимчасової непрацездатності, отриманих на підставі добровільного страхування.

Звільнення від сплати податків

Згідно з правилами п. 297.1 ст. 297 НК платники податків, що використовують по відношенню до своєї діяльності спрощену систему оподаткування, автоматично звільнені від зобов'язань щодо нарахування та сплати, а також подачі звітності з таких податків:

податок на нерухомість, а саме земельний податок (за винятком оподаткування користування даним суб'єктом єдиного податку земельних ділянок не с прямою метою здійснення його господарської діяльності);
податок на доходи фізичних осіб - по відношенню до доходів платника податку від безпосередніх результатів його господарської діяльності, з яких сплачується єдиний податок.

Особливості сплати платниками єдиного податку ПДВ

платники єдиного податку за встановленою ставкою в 3%;
платники єдиного податку за встановленою ставкою в 5%, які прийняли рішення в добровільному порядку перейти на сплату цього податку за ставкою в 3%.

Також звертаємо вашу увагу на певні особливості формування податкового кредиту з ПДВ для підприємців на єдиному податку. Зокрема, згідно з роз'ясненнями органів податкової служби, до складу даного кредиту допускається включення сум ПДВ, які були нараховані такому платнику податків (сплачено нею) в зв'язку з купівлею товарів для ремонту його власного майна або ж отриманням послуг такого ремонту. При цьому в якості обов'язкових умов включення суми ПДВ щодо запропонованих товарами / послугами передбачено їх безпосереднє використання в господарській діяльності платника податку, документальне оформлення та відображення в його обліку всіх понесених витрат.

Також дозволяється включати в свій податковий кредит суми ПДВ від ремонту орендованого підприємцем майна за умови, що проведення такого ремонту передбачено сторонами в договорі найму, а всі первинні документи оформлені на самого підприємця.

Порядок оподаткування виплачуваних підприємцю на єдиному податку доходів

Виплачуючи дохід на користь підприємця, який перебуває на спрощеній системі, контрагент звільняється від обов'язку нараховувати такі обов'язкові платежі:

військовий збір;
податок на доходи фізичних осіб.

За правилами застосування спрощеної системи оподаткування, за даними видам зборів платник єдиного податку самостійно проводить оподаткування своїх доходів.

Зверніть увагу, що звільнення від зобов'язання юридичної особи нараховувати / утримувати єдиний внесок застосовується тільки по відношенню до виконання робіт / надання послуг підприємцем на єдиному податку, які повністю відповідають його зареєстрованим видів господарської діяльності.

У той же час, контрагент, який виплачує дохід єдиннику, повинен в обов'язковому порядку відобразити відповідні виплати в своєму податковому розрахунку за формою під № 1ДФ.

Для підтвердження перебування контрагента юридичної особи на спрощену систему за станом на дату перерахування йому доходів, згідно з правилами податкового законодавства, досить отримати відповідну інформацію з Реєстру платників єдиного податку, розміщеного на офіційному порталі УКРІНФОРМ.