Як економити на зарплатних податках
Але це тільки мінімум. Розмір санкцій можна збільшити, вказавши його в трудовому (колективному) договорі. На перший погляд нічого хорошого така компенсація не обіцяє. Але насправді вона вигідна обом сторонам.
Не обов'язково зрушувати вперед «зарплатний» день. Наприклад, якщо у вас працівники звикли отримувати гроші 20-го числа, то офіційно встановіть день видачі заробітку на 5-е число. Зробіть це так само, як і при встановленні розміру компенсації, - вкажіть в додатковій угоді.
Втім, багатьом фірмам не треба спеціально затримувати зарплату. Вони і так платять її невчасно. Адже далеко не всі дотримуються статті 136 Трудового кодексу. Вона зобов'язує фірми платити зарплату не рідше ніж раз на півмісяця. Найчастіше ж її видають по-старому - раз на місяць. От саме за затримку зарплати на ці півмісяця можна виплачувати компенсацію.
Якщо у вас справи йдуть саме так, то для більшої правдоподібності можете замовити експертизу у компанії, що консультує з трудових питань. Нехай вона в своїх рекомендаціях напише, що фірма порушує вимогу статті 136 кодексу і не компенсує затримки зарплати працівникам. Втім, проінформувати директора про порушення може і ваш кадровик в службовій записці. Це і буде формальним приводом для початку виплати компенсації.
Але перш оформите додаткові угоди до трудових договорів, вказавши в них термін виплати авансу і його розмір. Краще, щоб він становив основну частину зарплати, тоді при невисокій ставці відсотків сума компенсації вийде більше.
Виплата дивідендів
Дивіденди - це дохід, отриманий акціонером або учасником ТОВ при розподілі чистого прибутку. З них утримують ПДФО за «дивідендної» ставкою 13%.
Є випадки, коли фірма не має права виплачувати дивіденди.
- вартість її чистих активів менше статутного і резервного капіталу;
- в повному обсязі оплачений статутний капітал фірми;
- в наявності всі ознаки банкрутства і т. д.
Співробітники-підприємці
Частина ваших співробітників зможе істотно заощадити ПДФО, якщо звільниться з фірми і зареєструється як індивідуальних підприємців.
Потім вони можуть надавати фірмі інженерні, ремонтні, консультаційні, бухгалтерські та інші послуги.
При цьому вони обов'язково повинні працювати на «спрощенці» і платити єдиний податок з доходів. Тому що з звичайних працівників податок на доходи утримують за ставкою 13%, а підприємець- «спрощенець» сплачує єдиний податок за ставкою 6%. Таким чином, податки працівників зменшаться практично вдвічі (13 - 6).
Однак в підприємці неможливо перевести весь ваш колектив.
По-перше, директор, головні фахівці та матеріально відповідальні особи обов'язково повинні бути штатними співробітниками.
По-друге, масове використання даної схеми неодмінно викличе підозри у перевіряючих, і фірму звинуватять в умисному ухиленні від сплати податків. А всі ми знаємо, чим загрожують для її керівника і колишніх співробітників-підприємців подібні звинувачення.
Тому застосовувати подібну схему, як, втім, і інші способи мінімізації податків, слід обережно і в розумних межах.
Виплата за рахунок чистого прибутку
Щоб стимулювати своїх співробітників, деякі фірми готові заохочувати їх за рахунок прибутку. Наприклад, вручити подарунок (в грошовій або натуральній формі) або оплатити за свого фахівця якусь послугу. Однак ефект від цієї благодійності знижується, якщо з подарунка співробітник повинен буде заплатити податок на доходи фізичних осіб. Тобто, бажаючи заохотити працівника на 10 000 рублів, на руки йому видадуть лише 9220 рублів (10 000 руб. - 6000 руб. Ч 13%), а 780 рублів «з'їсть» ПДФО.
Але з такої ситуації є вихід.
Справа в тому, що Податковий кодекс передбачає ряд випадків, коли з виплат співробітникові податок на доходи платити не доведеться.
Час від часу компанії дарують своїм співробітникам подарунки. Якщо вони стоять до 4000 рублів, ПДФО з них не утримують (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Однак є й інший спосіб обдарувати працівника, який не має обмежень по сумі. Компанія може допомогти йому купити що-небудь дороге (наприклад, холодильник або комп'ютер). Можна, звичайно, надати йому безвідсоткову позику. Але тоді працівникові доведеться платити податок на доходи за ставкою 35% з матеріальної вигоди, а у бухгалтера додасться роботи. Тому краще вчинити інакше.
Дізнайтеся, про яку речі мріє ваш співробітник, і купіть її на гроші фірми. Оприбутковується цю річ на рахунку 41 «Товари». Потім укладіть з працівником договір купівлі-продажу, але не звичайний, а з розстрочкою платежу (ст. 489 ЦК України).
Тепер можна вручити співробітнику річ, про яку він мріяв. Таким чином, працівник уже буде користуватися нею, а гроші зможе віддавати поступово. При цьому йому не треба платити відсотки за кредит і податок на доходи з матеріальної вигоди.
У цього способу є тільки один негативний для фірми момент - можливі втрати від інфляції. Але якщо для вас це принципово, включіть в договір купівлі-продажу пункт про невеликі відсотки за розстрочку платежу. У будь-якому випадку працівнику це буде вигідніше, ніж банківський кредит.
Подарунки грошима
Буває, що співробітнику неодмінно потрібні гроші, а не річ. Для цього і існує матеріальна допомога. Але вона теж не обкладається податком лише в межах 4000 рублів в рік. Про це сказано в пункті 28 статті 217 Податкового кодексу.
Виходить, видаючи матеріальну допомогу, наприклад, в сумі 10 000 рублів, з 6000 рублів (10 000 - 4000) доведеться утримати ПДФО.
Однак є спосіб не платити податок ще з 4000 рублів. Для цього працівник повинен видати гроші за двома підставами: як матеріальну допомогу і як грошовий подарунок.
При такому поділі виплат обкладати ПДФО не потрібно ні суму, рівну 4000 рублів з подарунка, ні таку ж суму з матдопомоги. Природно, щоб застосувати пільгу в повному обсязі, кожна з цих виплат повинна бути більше або дорівнює 4000 рублів.
До речі, в тому ж листі фінансисти нагадали фірмам, що «дарування не повинно носити звичайний характер». Нібито такий стан справ суперечить головної мети комерційних організацій, яка полягає в отриманні прибутку. Висновок не зовсім зрозумілий, оскільки компанія має право розпоряджатися отриманим прибутком на свій розсуд. Однак, щоб не нажити собі непотрібних проблем, мабуть, все-таки не варто дуже вже задаровувати своїх підопічних.
Якщо подарунок буде дорожче 3000 рублів, обов'язково оформите договір дарування письмово (п. 2 ст. 574 ЦК України).