інвентаризація розрахунків

Порядок проведення інвентаризації

Інвентаризація розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами

Інвентаризація розрахунків з бюджетом полягає в тому, що налоговаяінспекція за запитом платника податків видає йому акт звірки, в которомуказиваются види податків (які сплачує даний платник податків), нарахована за кожним видом податку сума (сума береться з представленнихналогоплательщіком розрахунків), суми фактично надійшли від данногоналогоплательщіка в бюджет податків, суми недоїмки або переплати, а такжесумми нарахованих пені та штрафів (якщо вони є).
Завдання підприємства полягає в тому, щоб перевірити дані, отраженниев акті звірки і в разі виявлення невідповідності будь-яких відомостей (наприклад, неправильно нарахована (або взагалі не відображена в акті) сума покакому-небудь розрахунку, не всі сплачені підприємством суми налоговотражени в акті звірки і т.п.) повідомити про це податковому органу ілівнесті виправлення в свою бухгалтерську звітність.

Аналогічним чином проводиться звірка розрахунків і з внебюджетниміфондамі.

Інвентаризація розрахунків з постачальниками

При інвентаризація розрахунків з постачальниками також складаються актисверкі, в яких відображаються дані про стан розрахунків (колічествоотгруженних і отриманих сировини, матеріалів, обладнання, готовоїпродукції і т.п. сума сплачених і отриманих грошових коштів) .Указанние акти підписуються обома сторонами.
Перевірці може бути підданий рахунок "Розрахунки з постачальниками іподрядчікамі" по товарах, оплаченим, але знаходяться в дорозі, і розрахунками з постачальниками по невідфактурованих постачання. Він перевіряється по документамв відповідно до кореспондуючими рахунками.
Нагадаємо, що матеріальні цінності, що надходять від постачальників, приймаються на облік (оприбутковуються за рахунком 10, 12, 41) незалежно від того, коли вони надійшли на підприємство - до або після отримання расчетнихдокументов постачальника. Фактично прибули матеріальні цінності, заяким не надійшли розрахунково-платіжні документи, счітаютсянеотфактурованной постачанням. Такі МЦ приймаються по приймальним актом, що складається на складі за фактом їх надходження за ціною, вказаною вдоговорі (див. П.24 ПБО 5/98). Якщо до кінця місяця розрахункові документи напоступят, то такі МЦ відображаються в балансі в приймальні оцінці, а у наступному місяці при надходженні розрахункових документів стоімостьнеотфактурованних поставок сторнируется і проводиться запис пофактіческім сумам, зазначеним у документах постачальників.

Інвентаризація розрахунків з покупцями і замовниками

Інвентаризація підзвітних сум і розрахунків з працівниками

За заборгованості працівникам організації виявляються НЕ виплаченниесумми по оплаті праці, що підлягають перерахуванню на рахунок депонентів, атакож суми і причини виникнення переплат працівникам. Необходімопроверіть правильність нарахування податків з заробітної плати, правомірність застосування пільг по податках. При цьому перевірці подвергаютсясч.70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці", сч.76 "Розрахунки з разнимідебіторамі і кредиторами" субрахунок "Розрахунки з депонентами", сч.68 субрахунок "Розрахунки з бюджетом по прибутковому податку", сч.69 субрахунок " розрахунки спенсіонним фондом ".
При інвентаризації розрахунків з працівниками потрібно звернути увагу наналічіе сум депонентської заборгованості, по якій минули строки ісковойдавності. У разі виявлення таких сум вони підлягають віднесенню на кредітсчета 80 "Прибутки і збитки" і включаються в базу оподаткування з податку на прибуток (п.78 Положення ведення бухгалтерського обліку).

При інвентаризації підзвітних сум перевіряються звіти подотчетнихліц за виданими авансами з урахуванням їх цільового використання, а також суммивиданних авансів в кожному підзвітному особі (дати видачі, целевоеназначеніе).
Підзвітними особами є працівники організації, получівшіеденежние кошти з каси організації на оплату командіровочнихрасходов, а також на оплату адміністративно - господарських расходов.Спісок працівників, яким можуть видаватися гроші під звіт, а такжепорядок надання звітів про використання цих сум утверждаютсявнутреннімі розпорядчими документами організації (наказ, розпорядження керівника підприємства і т.п.).
Облік сум виданих під звіт здійснюється на рахунку 71 "Розрахунки сподотчетнимі особами".
Списання підзвітних сум проводиться на підставі предоставляемихв бухгалтерію авансових звітів, яке супроводжується всіма первинних документів, що підтверджують зроблені витрати.
При цьому необхідно мати на увазі, що в певних випадках виданниеработніку грошові кошти можуть бути включені до сукупного облагаемийдоход працівника:
1) так, якщо після закінчення терміну, на який було видано аванс, працівник не подав до бухгалтерії підприємства звіт про ізрасходованнихсуммах, то сума авансу включається до сукупного доходу працівника тогомесяца, в якому настав термін здачі звіту (див. Листи ДПІ по р Москвеот 15.12.94 N 11-13 / 16157 і від 20.05.98 N 31-08 / 13721).
Нагадаємо, що згідно з п.11 Порядку ведення касових операцій в РФ (затв. Рішенням Ради Директорів ЦБР 22.09.93 N 40) особи, получівшіеналічние гроші під звіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів поістеченіі терміну, на який вони видані пред'явити в бухгалтеріюпредпріятія звіт про витрачені суми і зробити окончательнийрасчет по ним.

При цьому потрібно враховувати, що якщо підзвітні кошти були виданиработніку підприємства без встановлення строку їх повернення, і такі суммиотражени за дебетом сч.71, то підстав для включення в оподатковуваний доходработніка цих сум немає.

2) якщо видані працівникові під звіт суми списані з негонеобоснованно, то всі ці суми включаються до сукупного доходу працівника втому місяці, коли вони були списані (відображені за кредитом рахунка 71) (см.Пісьмо ДПС України від 17.08.98 N СШ-6 08/529 @).

Приклад 4. За наказом керівника підприємства працівнику були виданиденежние кошти з каси підприємства для придбання продуктів пітаніяв сумі 10000 рублів. Працівник привіз продукти і товарні чеки, в которихуказан перелік придбаних продуктів. Зазначені витрати були отнесеник представницьких витрат і включені в собівартість продукції. Кавансовому звіту в якості виправдувальних документів були пріложенитолько товарні чеки.
В обліку підприємства були зроблені проводки:
1. Дт.71 - Кт.50 - 10000 руб. - видано аванс.
2. Дт.20 (44) - Кт.71 - 10000 руб. - після затвердження авансовогоотчета витрачена сума списана на собівартість продукції.

При проведенні інвентаризації виявлено, що чеки ККМ напридбання продукти відсутні, тобто немає в наявності документа, що свідчить про те, що витрата фактично проведений (про оплатепріобретенних продуктів). Товарний чек не може пред'являтися в качестверасходного документа без чека ККМ або корінця прибутково-касового ордера.
Оскільки немає виправдувальних документів, то сума представітельскіхрасходов була списана на собівартість неправомірно. Також необоснованоона була списана і з фізичної особи.
За підсумками інвентаризації в обліку підприємства слід сделатьпроводкі:
1. Дт.20 (44) - Кт.71 - 10000 руб. - сторнирована суммапредставітельскіх витрат, списана на собівартість на основанііавансового звіту;
2. Дт.88 - Кт.71 - 10000 руб. - непідтверджена документами суммапредставітельскіх витрат списується за рахунок власних істочніковпредпріятія.
3. Дт.70 - Кт.68 - нарахований прибутковий податок з суми виданногоаванса і утриманий із заробітної плати.