Хто відповідатиме за недобросовісного контрагента

Звинувачення платника податків у відсутності належної обережності і обачності при виборі контрагента - це одна з найчастіших претензій, що пред'являються податківцями. Щоб визнати ваші витрати по угоді документально непідтвердженими, податковим органам досить запідозрити вашого партнера в несумлінності. Для уникнення таких проблем треба ще до підписання документів переконатися в юридичній чистоті сторони за договором.

Контрагент - це ваш партнер по операціях (від латинського «contrahens», тобто домовлятися). Їм є будь-яка організація чи фізична особа, з яким ви вступили в договірні відносини. Точно так само і ви самі будете бути контрагентом для свого партнера по договору.

Навіщо перевіряти контрагента?

Податкова вигода - це зниження суми податку до сплати в результаті зменшення податкової бази, застосування податкового відрахування, більш низької ставки, інший податкової пільги, а також отримання права на повернення (залік) або відшкодування податку з бюджету. Наприклад, податкову вигоду у вигляді обліку зроблених витрат отримують ті, хто працює на загальній системі оподаткування. ССО Доходи мінус витрати, ЕСХН. Для всіх цих платників податків має велике значення визнання податковою інспекцією заявлених у звітності витрат.

Уявімо, що бізнесмен на ССО Доходи мінус витрати отримав доходів 10 млн рублів, з яких 8 млн рублів - це витрати на сировину і матеріали, орендні платежі, транспортні витрати і т.д. На його думку, податкова база, тобто та сума, яка обкладається за податковою ставкою (стандартна ставка на ССО Доходи мінус витрати - 15%), буде дорівнює 2 млн рублів, а сума податку до сплати, відповідно, 300 тис. Рублів.

А податкова інспекція, перевіривши документи, що підтверджують витрати на сировину і матеріали, порахувала постачальника недобросовісним контрагентом, і відмовилася приймати витрати по угоді з ним на суму 6 млн рублів. В результаті, податкова база склала 8 млн рублів, а замість 300 тис. Рублів податку бізнесменові доведеться сплатити 1,2 млн рублів. Так що, необачність у виборі контрагента в цьому випадку обійдеться в 900 тис. Рублів. В цьому плані ССО з об'єктом оподаткування "Доходи" набагато безпечніше, тому що не вимагає підтвердження зроблених витрат.

Якщо ви запитаєте - а яке відношення мають до вас гріхи вашого контрагента, то відповідь отримаєте в п. 10 постанови № 53: «Податкова вигода може бути визнана необгрунтованою, якщо податковим органом буде доведено, що платник податків діяв без належної обачності й обережності, і йому повинно було бути відомо про порушення, допущені контрагентом ».

І ще: «Податкова вигода може бути також визнана необгрунтованою, якщо податковим органом буде доведено, що діяльність платника податків спрямована на здійснення операцій переважно з контрагентами, які не виконують своїх податкових обов'язків».

Податкової інспекції набагато простіше покарати чинного сумлінного підприємця, позбавивши його можливості на облік проведених витрат, ніж намагатися притягнути до відповідальності фірму-одноденку. Питання про те, чи справедлива така позиція, можна назвати риторичним. Податкові правовідносини засновані на підпорядкуванні однієї зі сторін (платника податків) іншій - державі і носять владний характер, цивільно-правові принципи до них не застосовуються. Суди в суперечках по обґрунтованості відмови в отриманні податкової вигоди в більшості випадків підтримують позицію ФНС.

У статті про податкові перевірки ми розповіли про Концепцію системи планування виїзних податкових перевірок. Серед 12 критеріїв ризиків в цьому документі наводяться і ризики, пов'язані з недобросовісними контрагентами. Ознаки небажаного партнера по угоді такі:

відсутність особистих контактів керівників або уповноважених посадових осіб постачальника і покупця;
відсутність інформації про місцезнаходження контрагента, його складських, виробничих, торгових площ;
відсутність документального підтвердження повноважень керівника або представника контрагента, копій документів, що засвідчують особу;
відсутність інформації про контрагента, доступною на офіційному сайті ФНС;
договірні умови, що помітно відрізняються від звичайних умов (поставка великих партій товару без передоплати або гарантії оплати; тривалі відстрочки платежу; розрахунки через третіх осіб; штрафні санкції, непорівнянні з наслідками порушень і т.д.);
відсутність реальних дій платника податків або його контрагента по стягненню дебіторської заборгованості;
істотна частка витрат по угоді з "проблемними" контрагентами в загальній сумі витрат платника податку, без економічного обґрунтування доцільності таких витрат і т.д.

Так що, якщо ви хочете знизити ймовірність виїзної податкової перевірки, то розумно вести свою діяльність так, щоб не бути поміченим в підозрілих зв'язках.

Що входить в заходи по перевірці сумлінності контрагента?

Копії документів повинні бути завірені печаткою та підписом керівника. Крім цих документів треба отримати виписку по контрагенту з ЕГРЮЛ (ЕГРІП), її можна запросити у контрагента або замовити самому.