Формула на податок на прибуток організації з прикладом, способи оптимізації, які не обкладаються податком

Кожен бухгалтер знає формулу на податок на прибуток. Адже вона обчислює особливий вид податку. який зобов'язана сплачувати більшість організацій і фірм у відповідності з Податковим Кодексом нашої країни.

Що таке податок на прибуток?

Отже. всі організації. фірми. банки. страхові та інші компанії зобов'язані платити податки в бюджет. Податок. обкладається прибуток. - це одна з таких виплат.

Цей вид податку має чотири конкретних функції:

Загальна сума цього виду податку досягає 20 відсотків від доходу. Велика частина суми йде в регіональний бюджет, і невелика - до федерального.

Формула розрахунку податку на прибуток організацій

Розрахувати суму для податку на прибуток досить складно і трудомістким навіть для професійного бухгалтера. Таким видом податку оподатковуються організації. а не приватні особи. і він обчислюється на основі податкової декларації за прогресивними. а частіше. пропорційним. ставками. Прибуток в даному випадку - сума доходу. з якої видаляються відрахування і знижки.

Такими відрахуваннями в українському податковому законодавстві вважаються наступні витрати:

Загальний витрата включає в себе наступні витратні пункти:

Авансові платежі бухгалтер організації зобов'язаний нараховувати протягом всього календарного року. Є два методи їх нарахування.

Періоди для звіту і авансові платежі виконуються:

У перший квартал. перше півріччя і дев'ять місяців. Це перший метод. який за замовчуванням встановлюється для всіх фірм. Сума плати в перший раз становить розмір податку на прибуток за цей період.
Друга виплата - податок на прибуток за півроку. не вмикаючи суму першого платежу. Ну і. відповідно. третій платіж дорівнює сумі податку за мінусом суми обох попередніх відрахувань. Плюсом до цих сум щомісяця відраховуються аванси. Якщо до звітного часу сума авансів виходить менше податку на прибуток. фірма доплачує. Якщо більше - враховує при виплаті наступного періоду.

Розмір щомісячних авансів в перший квартал повинен дорівнювати таким в останній квартал минулого року. Для другого кварталу бухгалтер ділить на три суму авансів першого календарного кварталу. Подібним чином обчислюються авансові платежі для інших місяців.

Другий метод виплат авансу. який компанія може сама для себе обрати. працює по - іншому. Щоб вибрати цей спосіб розрахунку. потрібно повідомити про це податкову службу до кінця року. Цей метод виходить з отриманої фактичного прибутку. Тоді періодами стають місяць. два місяці. відповідно. три місяці. чотири місяці і так далі.

Фінансова звітність. складена бухгалтером. далеко не завжди виходить рівної податку на прибуток. В наслідок відсутності деяких витрат виникає тимчасова або постійна різниця між податком і звітністю.

Ось варіанти постійної різниці:

Відсоток по кредиту. перевищує максимальну величину для податкового обліку.
Пені і штрафи на користь держави.

Розрахунок податку на прибуток. приклад

Спочатку доцільно обчислити суму чистого доходу. тобто відняти від повного доходу за податковою декларацією відрахування і витрати. Наприклад. якщо ми заробили 1000 000 рублів за календарний рік. а різних витрат понесли на 500 000 рублів. то ваш чистий дохід становить 1000 000 - 500 000 = 500 000 рублів.

Як же обчислити. скільки грошей вам доведеться сплатити як податок на прибуток. Подальші обчислення залежать від вашого місця роботи.

Якщо у вас ставка знижена і становить 13. 5 відсотка. то обчислюємо 500 000 * 13. 5. виходить 67 500 рублів в регіональний бюджет. а в федеральний 500 000 * 3%, виходить 15 000 рублів. Якщо ж. наприклад. ставка на податок в вашому місті становить 18 відсотків. то обчислюємо. скільки складуть 17 і 3 відсотків від цієї суми.

З Новомосковськ 500 000 * 17%, отримуємо 85 000 рублей. Це в регіональний бюджет. У федеральний бюджет. 500 000 * 3%, виходить 15 000 рублів.

Загалом, формула податку на прибуток виглядає так: НП = (Д - Р) * СНП / 100, де НП - сам податок на прибуток, Д - загальних дохід, Р - витрата, а скорочення СНП - ставка податку, яка залежить від вашого міста або регіону. Як зрозуміло з обчислень, сума відрахувань до федерального бюджету не змінюється в залежності від ставки.

Важливо. що податком обкладаються не тільки прямі доходи від діяльності організації. або реалізаційні доходи. але і такі види доходу. які безпосередньо не пов'язані з діяльністю фірми.

списання кредитів;
позитивні зміни ситуації з курсом валют;
відсотки від позик. кредитів і векселів;
безоплатно отримане майно.

Нюанси. тонкощі і виключення підрахунку податку на прибуток

Особливими режимами оподаткування є:

ССО (спрощена система);
ЕСХН (єдиний податок на сільське господарство);
ЕНВД (єдиний податок за поставлений дохід).

Платять же такий податок фірми. що працюють за загальною системою податку. іноземні підприємства.
Не обкладаються податком на прибуток доходи Повний перелік доходів. які не підлягають податку на прибуток. міститься в статті 251 з Податкового Кодексу Укаїни.

Ось приклади найпоширеніших варіантів таких доходів:

Суми коштів. отриманих за кредитними договорами.
Попередня плата за послугу. товар або роботу. якщо використовується метод нарахування.
Фінанси. мають цільове призначення і гранти. Якщо до них застосовні вимоги першого пункту статті 251 з Податкового Кодексу України.
Ціна майна. отриманого під заставу або в завдаток.
Вклади в статутний капітал. отримані у вигляді майна.
Сума коштів. придбаних у вигляді доходу при поліпшенні орендованого майна. яке справив сам орендар.
Гроші. одержувані посередником в результаті виконання ним своїх зобов'язань. Виняток становить саме грошову винагороду посередника.

Це далеко не повний список неоподатковуваних податком доходів. Вартість майна. отриманого безоплатно. також не підлягає податку на прибуток.

Ось приклади таких безоплатних операцій:

передача майна організації від іншої організації. чия частка в статуті першої фірми складає більше 50 відсотків.
передача майна від осіб фізичного. якщо його частка в статуті також перевищує 50 відсотків.
передача від організації. якщо частка одержувача в її статуті перевищує 50 відсотків.

Якщо будь-яка з майна. зазначених у списку. буде продано або передано третім особам після одного року. воно буде обкладатися податком так само. в принципі. як і будь-яка інша.

Способи оптимізації податку на прибуток

Безумовно. часто реалізуються методи зменшення податку на прибуток. але вони вважаються злочинними. Щоб знизити суму свого податку на прибуток. рекомендується вдатися до кількох варіантів дій.

ретельний вибір налогооблагательного способу для організації;
використання внутрішньофірмових вартостей. або юридичних ризиків;
переклад фірми в офшорну зону;
перевірте. чи маєте ви право ставки по оподаткуванню на пільговій основі.

Є способи зменшення цього виду податку. застосовують дії з договорами працівників. Наприклад. якщо розділити зарплату на дві частини (оклад і надбавка), а надбавку оформити як доплату за шкідливість. ці виплати увійдуть до статті витрат.

Безкоштовна консультація юриста

ЕНДВ для IP: способи розрахунку і ...
Дохід і прибуток: чим відрізняються і
Як застрахувати квартиру по ...
Податкові відрахування за навчання: ...
Як отримати і розрахувати ...
Облікова чисельність ...