Фонди накопичення і споживання

Організація самостійно визначає спосіб розподілу прибутку. Воно може здійснюватися за допомогою утворення спеціальних фондів:

фонд накопичення - використовується на науково - дослідні роботи, проекти, конструкторські та технологічні роботи, розробку та освоєння нових видів продукції, технологічних процесів, реконструкцію виробництва, проведення природоохоронних заходів. Сюди ж відносять витрати з погашення довгострокових позик, сплати% за ним, сплаті% по короткострокових позиках понад сум, що відносяться на собівартість продукції;

резервний - забезпечує фінансову стійкість організації. Його величина характеризує готовність організації до страхування ризиків, пов'язаних з підприємницькою діяльністю.

Тема 7. Оборотний капітал організації.

Кожна організація, що здійснює господарську діяльність, повинна мати оборотний капітал або оборотні кошти, які забезпечують безперебійний процес виробництва та реалізації продукції.

Оборотні активи - кошти, що інвестуються організацією в поточну операційну діяльність.

Особливості оборотних коштів є:

повне споживання протягом одного виробничого циклу і повне перенесення вартості їх на новостворену продукцію;

перебування у постійному обороті;

протягом одного обороту оборотні кошти змінюють свою форму з грошової на товарну і навпаки, проходячи стадії закупівлі, споживання і реалізації.

Оборотні кошти організації, беручи участь в процесі виробництва і реалізації продукції, здійснюють безперервний кругообіг.

Оборотні кошти в відтворюваному процесі ділять на:

оборотні виробничі фонди;

Перші функціонують в процесі виробництва і включають:

сировину, матеріали, покупні напівфабрикати, паливо та ін .;

витрати майбутніх періодів.

Другі беруть участь в процесі реалізації готової продукції і придбання ТМЦ та включають:

готову продукцію на складі і в процесі реалізації;

грошові кошти на рахунках в банках, кошти в розрахунках.

Під структурою оборотних коштів розуміють співвідношення між елементами в загальній вартості оборотних коштів.

Джерела формування оборотних коштів.

Джерелами фінансування оборотних коштів є:

власні. За рахунок них формується, як правило, мінімальна сума оборотних коштів. Формування суми оборотних коштів відбувається в момент створення організації, коли формується її статутний капітал. Джерелом формування служать інвестиційні кошти засновників організації. Надалі мінімальна потреба організації в сумі оборотних коштів покривається за рахунок виручки від реалізації, прибутку, випуску цінних паперів, фінансових резервів, а також джерел прирівняних до власних коштів, так наприклад стійких пасивів (коштів, які можуть не належати організації, але постійно знаходяться в її обороті).

До стійких пасивів відносяться:

мінімальні перехідні залишки заборгованості по оплаті праці;

резерв майбутніх витрат і платежів;

мінімальна тимчасова заборгованість по податкових платежах, перед бюджетом;

кошти кредиторів у вигляді передоплати за продукцію;

перехідні залишки фонду споживання.

Мінімальна перехідна заборгованість по оплаті праці працівникам визначається за проміжок часу між кінцем розрахункового періоду, за який проведена оплата праці, і датою виплати коштів:

Мj = (Ф х Д). 90. де

Ф - фонд оплати праці в 4 кв. майбутнього року;

Д - кількість днів з початку місяця до дня виплати коштів.

Приклад: Фонд оплати праці в 4 кв. планового року складе 7600 тис. руб. Терміни виплати -15 число за I півріччя місяці і 5-е наступного місяця за II півріччя.

Мінімальна заборгованість по оплаті праці = (7600 х 4). 90 = 338 тис. Руб.

Резерв майбутніх платежів. Формується для резервування коштів на оплату відпусток, і інших витрат. Резерв розраховується на основі його мінімального залишку на звітний рік і зміни фонду оплати праці в наступному році.

Приклад: У звітному році фонд оплати праці становив 7000 тис. Руб. а мінімальна заборгованість по резерву майбутніх платежів - 300 тис. руб. На наступний рік фонд оплати праці визначено в сумі 7600 тис. Руб. Резерв майбутніх платежів для оплати відпусток складе: (7600 х 300). 7000 = 326 тис. Руб.

Позикові джерела. В силу різних причин (інфляція, зростання обсягу виробництва, несвоєчасне надходження виручки і т.д.) у організації виникає тимчасова потреба в додаткових оборотних коштах. Коли покрити ці потреби за рахунок власних оборотних коштів неможливо, фінансування поточної діяльності здійснюється за рахунок позикових джерел:

банківські кредити - грошові позички, що видаються банком на певний термін на умовах повернення і оплати позичок,%:

комерційний кредит - особлива форма кредиту, надана продавцями покупцям за борговими зобов'язаннями в товарній формі у вигляді продажу товарів у розстрочку, з відстроченою платежами;

інвестиційний податковий кредит - надається органами державної влади та надає собою відстрочку податкових платежів організації. Для отримання організація укладає кредитну угоду з податковими органами за місцем реєстрації організації.

НК Україна передбачає тільки підстави для надання податкового кредиту:

заподіяння шкоди в результаті стихійних лих, техногенних катастроф чи інших обставин непередбаченої сили;

затримки фінансування суб'єкта або оплати виконаного державного замовлення цією особою;

загроза банкрутства. Податковий кредит може бути наданий по одному або декільком податкам від 3 до 12 місяців.

Інвестиційні внески працівників (внески) - додаткові внески в розвиток підприємства під певний%. Оформляється договором або положенням про інвестиційний внесок;

позики, в тому числі облігаційні;