Єдиний казначейський рахунок переваги, порядок функціонування - податки і бізнес - ділова преса
Функціонування системи органів федерального казначейства в умовах використання єдиного казначейського рахунку (далі - ЄКР) являє собою якісно нову технологію виконання федерального бюджету, в якій принциповими є: централізація доходів і коштів федерального бюджету на ЄКР, відкритому Головному управлінню федерального казначейства МінфінаУкаіни (далі - ГУФК) ; централізація операцій по доходах бюджетів різних рівнів бюджетної системи Укаїни на одному банківському рахунку, відкритому управління федерального казначейства за суб'єктами Укаїни (УФК) для обліку податків і зборів, які сплачуються в бюджетну систему Укаїни; розподіл доходів від їх сплати між різними рівнями бюджетів бюджетної системи Укаїни і проведення операцій за видатками федерального бюджету на рівні УФК; щоденне відображення в Головній книзі федерального казначейства операцій за доходами і видатками федерального бюджету і джерел фінансування дефіциту бюджету.
Переваги ЄКР для ефективної роботи казначейської системи вУкаіни полягають у наступному:
через значне збільшення швидкості отримання інформації про обсяги надходжень до консолідованого бюджету Укаїни підвищується її актуальність;
щодня стає доступною інформація про загальний обсяг податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що надходять на територіях суб'єктів Укаїни, а також про відповідність сум зарахування регулюючих податків до бюджетів різних рівнів бюджетної системи Укаїни нормативам їх розподілу, встановленим законодавством Укаїни;
облік доходів від сплати податків і зборів, що надходять до всіх рівнів бюджетної системи Укаїни, здійснюваний УФК, дозволить органам виконавчої влади суб'єктів Укаїни, органам місцевого самоврядування отримувати адекватну інформацію про надійшли на території відповідного адміністративно-територіального утворення податки і збори;
Уряд Укаїни отримує можливість щодня мати інформацію про рух коштів федерального бюджету на рахунках органів федерального казначейства, включаючи операції по їх витрачання в розрізі головних розпорядників коштів федерального бюджету, а також по територіях.
Це дозволяє йому, по-перше, об'єктивно оцінити наявні кошти в кожному поточному періоді, що створює передумови для більш точного прогнозування можливих касових розривів при виконанні федерального бюджету на короткострокову і середньострокову перспективи; по-друге, ефективно управляти коштами федерального бюджету.
При цьому скоротиться необхідність в короткострокових запозиченнях на внутрішніх і зовнішніх фінансових ринках, що в кінцевому рахунку призведе до скорочення витрат федерального бюджету, пов'язаних з обслуговуванням державного боргу; знизиться короткострокова ліквідність коштів кредитних організацій в результаті знаходження коштів федерального бюджету на рахунках органів федерального казначейства, відкритих в цих кредитних організаціях; доходи федерального бюджету швидше стають доступними для використання.
Перераховані переваги запровадження ЄКР в сукупності із заходами попереднього і поточного контролю за цільовим використанням коштів створюють реальні передумови для ефективного використання коштів федерального бюджету.
Порядок функціонування ЄКР
Платники податку перераховують всі податки і збори на рахунок УФК по обліку податків і зборів, що розподіляються органами федерального казначейства, відкритий в установі БанкаУкаіни. УФК щодня розподіляє відповідно до законодавства доходи, що надійшли за попередній день на рахунок з обліку податків, що розподіляються органами федерального казначейства по різних рівнях відповідних бюджетів, і перераховує їх на рахунки з обліку коштів бюджету суб'єкта Укаїни, муніципальних бюджетів, на рахунок державних позабюджетних фондів, а в частині федерального бюджету - на ЄКР, відкритий ГУФК в установі БанкаУкаіни, а також повертає платникам податків надміру сплачені або надмірно стягнуті податки і збори в пре елах доходів відповідних бюджетів та залишку коштів на рахунку. УФК щодня передають відділенням федерального казначейства по місту, району (далі - ОФК) інформацію про надійшли податки і збори по електронних каналах зв'язку для подальшої передачі фінансовим органам муніципальних утворень. Інформація про надійшли податки і збори також передається УФК безпосередньо в управління МНСУкаіни суб'єкта Укаїни (УМНС) для подальшого доведення до територіальних податкових органів.
Крім доходів федерального бюджету на ЄКР надходять доходи федерального бюджету і залишки невикористаних коштів федерального бюджету, що перераховуються з рахунків УФК. Облік щоденних надходжень до федерального бюджету доходів і виплат з федерального бюджету за кодами бюджетної класифікації Укаїни здійснюється УФК в Головній книзі федерального казначейства, яка є основним обліковим регістром. ГУФК перераховує кошти на проведення видатків федерального бюджету в межах залишку коштів на ЄКР на основі заявок УФК в обсязі, необхідному на операційний день для проведення виплат з федерального бюджету.
Операції за видатками федерального бюджету здійснюються через рахунки УФК. Протягом операційного дня установи БанкаУкаіни ГУФК переказує кошти федерального бюджету з ЄКР, і вони в обов'язковому порядку зараховуються на рахунок УФК на початку наступного операційного дня установи БанкаУкаіни. УФК оплачує витрати одержувачів бюджетних коштів за рахунок коштів федерального бюджету протягом операційного дня установи БанкаУкаіни в межах наявних коштів на рахунку, і весь невикористаний залишок в кінці операційного дня заснування БанкаУкаіни відповідно до договору банківського рахунку перераховує на ЄКР.
З метою управління платежами з федерального бюджету в межах його реальних можливостей обмеження платежів бюджетних установ здійснюється розпорядниками бюджетних коштів через органи федерального казначейства і відбивається на особових рахунках одержувачів бюджетних коштів, відкритих в органах федерального казначейства. При цьому бюджетні установи не повинні мати окремих рахунків для операцій з коштами федерального бюджету ні в установах БанкаУкаіни, ні в кредитних організаціях. Однак це не обмежує самостійності міністерств, інших федеральних органів виконавчої влади та бюджетних установ в рамках наданих їм повноважень по використанню виділених їм бюджетних коштів. Для видачі бюджетним установам, особові рахунки яких відкриті в ОФК, готівкових грошових коштів на виплату заробітної плати та інші встановлені законодавством Укаїни витрати ОФК відкриває рахунок в установі БанкаУкаіни або кредитної організації, послуги якої закуповуються за конкурсом на оплатній основі.
Умови реалізації Концепції ЄКР
На завершальному етапі мають бути здійснені наступні заходи:
об'єднання на рівні УФК чотирьох рахунків з обліку податків, що розподіляються органами федерального казначейства, доходів федерального бюджету, доходів федерального бюджету, перерахованих на фінансування витрат і доходів федерального бюджету, що перераховуються на транзитний рахунок в установах БанкаУкаіни;
відкриття ГУФК рахунку ЄКР для обліку коштів федерального бюджету в валюті Укаїни;
встановлення системи електронного документообігу між ГУФК і установою БанкаУкаіни, а також ГУФК і УФК;
підключення установ БанкаУкаіни у всіх суб'єктах Укаїни до системи міжрегіональних електронних розрахунків;
забезпечення регламенту функціонування міжрегіональних електронних розрахунків БанкаУкаіни і регламенту роботи УФК і ГУФК таким чином, щоб зарахування коштів, перерахованих ГУФК, і списання залишків невикористаних коштів по рахунках УФК на ЄКР проводилися в один операційний день установи БанкаУкаіни;
перегляд спільних вказівок МінфінаУкаіни і БанкаУкаіни, що стосуються взаємовідносин органів федерального казначейства, установ БанкаУкаіни і кредитних організацій з обслуговування рахунків органів федерального казначейства; внесення змін до нормативних документів БанкаУкаіни в частині складання звітності установами БанкаУкаіни і кредитними організаціями.
Для централізації дохідних і видаткових операцій на рівні УФК в перехідний період при наявності системи електронного документообігу між УФК і ОФК закриваються рахунки ОФК з обліку податків, що розподіляються органами федерального казначейства, доходів федерального бюджету і коштів федерального бюджету.
Платники податку перераховують в установленому порядку податки і збори на рахунки з обліку податків, що розподіляються органами федерального казначейства, відкриті УФК. При цьому велике значення має якість надходять в УФК через платіжну систему БанкаУкаіни платіжних документів, які заповнюють платники. УМНС передають в УФК інформацію, необхідну для обліку і розподілу доходів в різні рівні бюджетів бюджетної системи Укаїни. УФК щодня розподіляє податки, що надійшли за минулий день, за різними рівнями бюджетів і перераховує суми доходів, що належать відповідним бюджетам, на їх рахунки в установі БанкаУкаіни або в кредитних організаціях, а також повертає надміру сплачені або надмірно стягнуті податки на підставі розпоряджень УМНС. На рахунок УФК і ГУФК з обліку доходів федерального бюджету перераховується частка доходів федерального бюджету. У разі звернення органу виконавчої влади суб'єкта Укаїни або органу місцевого самоврядування з проханням про прийняття на касове обслуговування виконання їх бюджету органами федерального казначейства (УФК, ОФК) можуть відкриватися додаткові рахунки з обліку податків, що розподіляються органами федерального казначейства, на які зараховуються розподіляються і нераспределяемие податки і збори суб'єктів Укаїни і місцеві податки і збори. Якщо додаткові рахунки не відкриваються, то всі податки і збори враховуються і розподіляються на одному рахунку УФК. УФК перераховує доходи федерального бюджету на фінансування витрат через спеціальний рахунок "Доходи федерального бюджету, перераховані на фінансування витрат".
Сума доходів, що належить відповідним бюджетам після розподілу в установленому порядку, перераховується органами федерального казначейства на рахунки бюджетів суб'єктів Укаїни і місцевих бюджетів. Операції за видатками федерального бюджету з рахунку "Кошти федерального бюджету" здійснюються УФК на підставі платіжних документів, що надходять в електронному вигляді з ОФК. При відсутності системи електронного документообігу між УФК і ОФК, а також УФК і установою БанкаУкаіни рахунки ОФК з обліку податків, що розподіляються органами федерального казначейства, з обліку доходів і з обліку коштів федерального бюджету в установах БанкаУкаіни або кредитних організація, зберігаються до впровадження цієї системи в ОФК , УФК та установах БанкаУкаіни. У цьому випадку доходи бюджетів з рахунку з обліку податків і зборів, що розподіляються органами федерального казначейства, ОФК перераховує на відповідні рахунки бюджетів.
Для здійснення витрат федерального бюджету ОФК представляє заявку в УФК про перерахування коштів в обсязі, необхідному для проведення видатків наступного дня. УФК перераховує протягом дня кошти федерального бюджету на рахунок ОФК. На підставі доручень одержувачів коштів федерального бюджету ОФК здійснює касові видатки відповідно до цільового призначення, зазначеним розпорядником коштів федерального бюджету в документах по доведенню обсягів фінансування до отримувача коштів федерального бюджету. ОФК щодня перераховує залишки невикористаних коштів на рахунок УФК. Видаткові операції по перерахуванню коштів з рахунку з обліку коштів федерального бюджету ОФК після перерахування залишків не виробляються. Сучасний стан роботи по введенню ЄКР
Головними перешкодами на шляху завершення роботи по централізації операцій з обліку податків, що розподіляються органами федерального казначейства, нам представляються: відсутність електронного документообігу УФК з установами БанкаУкаіни в УФК по Республіці Дагестан, Інгушської і Чеченської Республікам і електронного документообігу в платіжній системі БанкаУкаіни на територіях цих суб'єктів Укаїни ; погана якість заповнення платіжних документів, що надходять для обліку і розподілу доходів в УФК, в результаті чого великий обсяг платежів в дохід бюджету, потрапляючи в нез'ясовані надходження, затримується на рахунках УФК; надходження в УФК від РКЦ БанкаУкаіни і польових банків платіжних документів на паперовому носії, наприклад інкасових доручень і платіжних ордерів банків. У тому ж вигляді ГУФК передає їх в УМНС, що сильно ускладнює обробку і контроль платежів. БанкУкаіни в даний час приділяє увагу цій проблемі, і по польовим банкам вже завершена підготовча робота по їх підключенню до електронної системи міжрегіональних розрахунків.
В даний час у всіх суб'єктах Укаїни завершена централізація операцій з обліку доходів федерального бюджету на рівні управлінь федерального казначейства МінфінаУкаіни по суб'єктам Укаїни. Всі податки і збори, за винятком регіональних і місцевих податків в недотаціонних регіонах, зараховуються на рахунки N 40101, відкриті управлінням федерального казначейства по суб'єктам Укаїни в установах тільки БанкаУкаіни (за винятком Евенкійського АТ, в якому відсутні установи БанкаУкаіни; рахунки УФК по Евенкійський АТ відкриті в СбербанкеУкаіни), що прискорило отримання звітності по виконанню дохідної частини бюджетів усіх рівнів бюджетної системи і дозволило забезпечувати дотримання нормативів розподілу доходів між рів ями бюджетної системи Укаїни, а також створило максимальні зручності для платників податків цих регіонів в частині забезпечення їх права на своєчасне отримання з бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Укаїни сум надміру сплачених податків і зборів, а також податків, що підлягають поверненню в встановлених законодавством Укаїни випадках (наприклад, при поверненні ПДВ по експортної продукції). Щодня все федеральні доходи, що надійшли за вчорашній день, перераховуються на ЄКР ГУФК. Рахунок N 40105 "Кошти федерального бюджету". Станом на поточну дату в 81 управлінні федерального казначейства МінфінаУкаіни по суб'єктам Укаїни повністю впроваджені елементи ЄКР в частині виконання федерального бюджету за видатками. Крім того, 8 УФК по суб'єктах Укаїни здійснюють поетапне впровадження елементів ЄКР N 40105. Необхідно відзначити, що досвід централізації безготівкових операцій на рівні управлінь федерального казначейства по суб'єктам Укаїни в частині коштів федерального бюджету в даний час застосовується і при здійсненні органами федерального казначейства касового обслуговування виконання бюджетів суб'єктів Укаїни і місцевих бюджетів, що також дозволяє органам виконавчої влади суб'єктів Укаїни і органам місцевого самоврядування отримувати ператівную і достовірну інформацію про стан засобів регіональних і місцевих бюджетів для прийняття ефективних управлінських рішень.
М. ТАРАСОВ, начальник відділу вдосконалення процедур касового обслуговування виконання бюджетів Департаменту - Головного управління федерального казначейства МінфінаУкаіни