Допомагаємо цінному працівнику з покупкою житла, журнал «головна книга», № 19 за 2018 р
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
ФНС затвердила новий порядок роботи комісій з легалізації податкової бази. Встановлено, що об'єктом уваги комісій тепер є ПДФО і страхові внески.
Виплати фізособі за цивільно-правовим договором обкладаються ПДФО та страховими внесками на ОМС і ОПС. Зверніть увагу, що порядок нарахування внесків та податку в разі перерахування «фізику» виконавець авансу, різниться.
Суди, в т.ч. ВС, визнали законним огляд співробітниками ИФНС комп'ютерів і встановленого на них програмного забезпечення в ході виїзної перевірки.
Нещодавно Алтайское відділення ПФР випустило неоднозначне інформаційне повідомлення, що стосується правил подання СЗВ-М. В інформації йшлося про те, що «навіть в разі відсутності працівників, працівників за наймом, роботодавець все одно подає відомості, але тільки без зазначення списку застрахованих осіб».
Якщо робота співробітника пов'язана з постійними роз'їздами, то суми виданих йому добових не обкладаються ні внесками, ні ПДФО в повному обсязі, а не тільки в межах загального ліміту.
Н.Г. Бугаєва, економіст
Розбираємося з бухгалтерським і податковим обліком
Згадані в статті судові рішення можна знайти: розділ «Судова практика» системи КонсультантПлюсЯкщо у вас є працівник, який добре себе зарекомендував, і компанія зацікавлена в тому, щоб утримати його у себе надовго, цієї мети можна досягти, запропонувавши йому допомогу в купівлі житла. Причому допомога ця може бути надана в різній формі. Розберемо кілька варіантів.
Організація продає квартиру працівнику дешевше, ніж купила
У трудовому договорі з працівником може бути прописано умова, що компанія зобов'язується продати цьому працівникові квартиру по якійсь конкретній ціні. Але для цього він, наприклад, повинен відпрацювати в організації мінімум 5 років і ще 5 років - після продажу йому житла. Така умова можна вказати і в додатковій угоді до договору, якщо рішення продати працівнику квартиру ваше керівництво прийняло після того, як фахівець вже якийсь час пропрацював у вас.
Письмово оформити умова про продаж квартири працівнику необхідно ще й для того, щоб при перевірці податківці не визнали витрати на покупку квартири необгрунтованим і п. 1 ст. 252 НК РФ. А так вигода компанії від цієї угоди не забарився - організація таким чином утримує потрібного працівника. До речі, іноді в договорах також прописують, що якщо співробітник звільниться завчасно узгодженого терміну, то він повинен буде доплатити організації якусь додаткову суму за квартиру.
Тепер розглянемо податкові та бухгалтерські наслідки цієї угоди.
У бухобліку квартира - це теж товар. Проведення будуть наступні.
91, субрахунок «Інші витрати»
Реалізація на території України житлових будинків, приміщень, часткою в них не обкладається НД З подп. 22 п. 3 ст. 149 НК Україна. Тому при покупці житла вхідного ПДВ не буде, а при продажу не знадобиться нараховувати податок (звичайно, якщо не було відмови від пільги). Але не забувайте: оскільки у вас з'являться і оподатковувані, і не обкладаються ПДВ операції, то вам потрібно буде вести окремий облік вхідного ПДВ і витрати в п. 4 ст. 149. п. 4 ст. 170 НК РФ.
Тепер з приводу ПДФО. Якщо за ціною нижче придбання житло буде продано директору або учаснику організації, частка участі якого в цій організації становить понад 25% (тобто особам, які згідно із законом є взаємозалежними по відношенню до організації), то покупець житла автоматом отримає оподатковуваного ПДФО доходу у вигляді матеріальної вигод и подп. 2. 7 п. 2 ст. 105.1. подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ.
Одна справа продати квартиру за заниженою ціною директору авіакомпанії, і зовсім інше - наприклад, стюардесі
Разом з тим норми НК свідчать, що сума такого доходу визначається як різниця між ціною ідентичного товару, проданого організацією невзаімозавісімимі особі, і фактичною ціною, яку за житло заплатив директор (учасник) подп. 6 ст. 38. п. 3 ст. 212 НК РФ. Але якщо ваша організація не продавала квартири невзаімозавісімимі особам, то розрахувати дохід, а отже, і ПДФО з нього просто неможливо.
Якщо ж ваша компанія продає квартиру звичайним співробітникам, то визнати їх взаємозалежними особами по відношенню до організації взагалі може тільки суд пп. 2. 7 ст. 105.1 НК РФ. Тобто за замовчуванням ці співробітники невзаімозавісімимі і, відповідно, матеріальна вигода при продажу їм житла по будь-якій ціні в принципі не виникає.
Організація дарує квартиру працівнику
Для цього оформляється договір дарування. Що тоді буде відбуватися в обліку?
У «прибуткові» витрати вартість покупки квартири включити не можна я п. 16 ст. 270 НК РФ. Проведення у бухобліку будуть такими.
Дохід у вигляді матеріальної вигоди у працівника не виникає т подп. 1 п. 1. подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ
У працівника виникає дохід у вигляді матеріальної вигоди, що визначається як різниця між сумою відсотків, розрахованих виходячи з 2/3 ставки рефінансування, і сумою відсотків за договором позики. За загальним правилом цей дохід оподатковується за ставкою 35% (незалежно від статусу співробітника - резидент / нерезидент) п. 2 ст. 224. п. 2 ст. 212 НК РФ. Дохід визначається:
Дохід у вигляді матеріальної вигоди не буде обкладатися ПДФО, якщо працівник представить в бухгалтерію підтвердження з ИФНС про своє право на майнове відрахування в зв'язку з придбанням Жиль я подп. 1 п. 1 ст. 212. п. 3 ст. 220 НК РФ
Підтвердити право на майнове відрахування працівник може, представивши роботодавцю:
Можливий і ще один варіант: договір купівлі-продажу оформляється між продавцем житла та працівником, а компанія тільки надає для його оплати гроші. Наприклад, з такого самого договору дарування. Тоді так само, як при даруванні квартири, організація не зможе врахувати подаровану суму в витратах. І ця сума - дохід працівника, оподатковуваний ПДФО. Але в плані обліку цей варіант найпростіший.