Чим відрізняється - спрощенка - від - вмененке - або - класики

1.Варіанти систем оподаткування (податкових режимів)

а). Спрощена система оподаткування.

б). Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності.

Спеціальні податкові режими мають дві принциповими плюсами: по-перше, відсутній обов'язок по веденню бухгалтерського обліку; по-друге, основні податки замінюються одним податком.

2. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід.

Теоретично Ви можете вибрати будь-який із зазначених вище податкових режимів, однак, держава дає Вам право вибору тільки в певних рамках, вводячи різні умови для застосування певного податкового режиму.
Перше обмеження пов'язане з системою оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (глава 26.3 НК РФ). Необхідно враховувати, що в разі, якщо Ви здійснюєте один з видів підприємницької діяльності, перерахованих в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Ви автоматично (в силу закону) зобов'язані застосовувати саме систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід. Право не застосовувати зазначену систему, займаючись певними видами діяльності, платнику податків не надано.

Єдиний виняток (і, одночасно, спосіб обходу зазначеної системи) встановлено п. 2.1. ст. 346.26 НК РФ, згідно з яким єдиний податок не застосовується щодо видів підприємницької діяльності, зазначених у пункті 2, в разі здійснення їх в рамках договору простого товариства (договору про спільну діяльність). Тобто, укладення договору простого товариства автоматично позбавляє платника податків права на застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід. У цьому випадку платник податків (в залежності від ситуації) переходить на спрощену систему оподаткування або на загальну систему.

Необхідно відзначити, що дана система не звільняє від сплати внесків на обов'язкове пенсійне страхування, а також від ведення податкового обліку (у вигляді здачі податкових декларацій по єдиному податку на поставлений дохід).

3. Спрощена система оподаткування

У разі, якщо Ви не займаєтеся видами діяльності, зазначеними в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, або здійснюєте їх в рамках договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або займаєтеся роздрібною торгівлею (наданням послуг громадського харчування), що здійснюється через магазини і павільйони з площею торгового залу (залу обслуговування відвідувачів) більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі (громадського харчування), у Вас є право застосовувати спрощену систему або обов'язок застосовувати загальну систему оподаткування.

Відповідно до п. 1 ст. 346.14 НК Україна об'єктом оподаткування при спрощеній системі оподаткування визнаються: доходи або доходи, зменшені на величину витрат.
При цьому, згідно зі ст. 346.20 НК РФ, у разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється в розмірі 6 відсотків. У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється в розмірі 15 відсотків.

Оскільки спрощена система оподаткування застосовується за вибором платника податків, для переходу на дану систему Ви повинні подати відповідну заяву.

Можливість застосування УСНО конкретним платником податків залежить від декількох умов.

Перше обмеження не стосується новостворених організацій. Згідно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, організація має право перейти на спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, її доходи не перевищили 15 млн. Рублів. Однак, якщо дохід організації (включаючи новостворену) за наслідками податкового періоду перевищить 20 млн. Рублів, вона позбавляється права на застосування УСНО.

Зазначені обмеження необхідно враховувати не тільки при створенні організації. У разі, якщо в процесі діяльності організація перестане відповідати даним умовам (у платника податків з'явиться філія або учасник-організація з часткою понад 25 відсотків, середня чисельність працівників перевищить 100 осіб або вартість основних засобів перевищить 100 млн. Рублів), платник податків автоматично втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування з початку того кварталу, в якому допущено невідповідність цим вимогам.

4. Загальна система оподаткування

У разі, якщо Ви не займаєтеся видами діяльності, що обкладаються ЕНВД, не має права застосовувати УСНО (або не подали в термін заяву про перехід на УСНО) Ви зобов'язані застосовувати загальну систему оподаткування.

Природно, це найменш зручна для платника податків система оподаткування, в якій є тільки один принциповий плюс: оскільки Ви є платником ПДВ, Ваші контрагенти, сплативши Вам товари (роботи, послуги) з ПДВ, має право прийняти сплачений ПДВ до відрахування. У разі, якщо Ваша організація буде працювати переважно з контрагентами, які перебувають на загальній системі оподаткування (тобто, платниками ПДВ), можливість прийняття ПДВ до відрахування є досить значним плюсом, оскільки в іншому випадку (якщо б Ви не були платниками ПДВ) Ваші контрагенти несли б фінансові втрати через неможливість прийняти до відрахування ПДВ по операціях з Вами.

5. Зміна системи оподаткування.

Найбільш жорстко це обмеження проявляється стосовно єдиного податку на поставлений дохід: при здійсненні зазначених вище видів діяльності платник податків зобов'язаний сплачувати ЕВНД, змінити систему оподаткування в відношенні цих видів діяльності платника податків (за винятком укладення договору про спільну діяльність) не має права. Більш вільний платник податків стосовно спрощеної системи оподаткування.

6. Комбінації систем оподаткування.

Ситуація, коли організація займається одним або декількома видами діяльності в рамках однієї системи оподаткування, є ідеальною. Однак, на практиці можливе застосування (поєднання) кількох систем оподаткування.

Наприклад, організація займається дрібнооптової торгівлею і знаходиться на спрощеній системі оподаткування. При цьому, організація починає торгувати в роздріб в магазині з площею торгового залу до 150 метрів, внаслідок чого за цими операціями в силу закону сплачує єдиний податок на поставлений дохід.

Аналогічно можлива і комбінація загальної системи оподаткування з ЕНВД. Податковий кодекс України допускає такі комбінації, встановлюючи принцип роздільного обліку: платники податків, які здійснюють поряд з підприємницькою діяльністю, яка підлягає оподаткуванню ЕНВД, інші види підприємницької діяльності, зобов'язані вести окремий облік майна, зобов'язань і господарських операцій щодо підприємницької діяльності, що підлягає оподаткуванню ЕНВД, і решті підприємницької діяльності.

7. Висновки та рекомендації

З огляду на численні і не завжди ясні правила податкового законодавства, реєструючи свою майбутню фірму, Ви повинні чітко знати, чим буде займатися моменту створення фірми і (як мінімум) протягом наступного року.

При цьому, доцільно планувати кількість працівників фірми, розмір її активів і інші чинники, що впливають на вибір системи оподаткування.

Виходячи з цього, Ви повинні максимально точно знати Ваші зобов'язання перед державою по веденню бухгалтерського обліку і звітності, ведення податкового обліку, обчислення та сплати податків.

З повагою, Речкин Роман Валерійович
Магістр приватного права Начальник відділу правових спорів ІНТЕЛЕКТ-С *
* Юридична фірма реєструємо точка КОМ входить до складу Групи правових компаній ІНТЕЛЕКТ-С.

• Ви тут:
• Головна
• фінансові консультації
• Чим відрізняється "спрощенка" від "вмененке" або "класики"?

Відгуки і пропозиції про роботу сайту направляйте на пошту: [email protected]

у себе на сайті