Чи треба і коли платити ПДФО з авансу

ПДФО з авансу коли платіті платити його взагалі - ці питання хвилюють багатьох бухгалтерів. Тим часом, ФНС вже неодноразово давало роз'яснення про те, що з авансу податок на доходи фізосіб не утримується. Але все ж залишаються спірні моменти.

Чи потрібно платити ПДФО з авансу - думка ФНС

Відповідно до п. 4 ст. 226 НК Україна податкові агенти утримують податок з доходів фізосіб лише при творі фактичної виплати доходу. А відповідно до трудового законодавства зарплата виплачується в останній день місяця за фактично відпрацьований в ньому час. У ст. 136 Трудового кодексу йдеться про те, що зарплата повинна виплачуватися не рідше, ніж раз на півмісяця.

Якщо ПДФО з авансу було утримано

В даному випадку фіскальне відомство грунтується на тому, що, відповідно до п. 9 ст. 226 НК РФ, податковий агент не може оплачувати ПДФО за рахунок власних коштів. І саме такими (власними засобами податкового агента) вважаються перераховані в недозволеному (не в кінці місяця) термін кошти у вигляді утримання податку з доходу фізосіб з авансу.

ПДФО з авансу за цивільно-правовим договором

У той же час існують ситуації, коли здійснюється оплата фізособам, які не є ІП, на основі цивільно-правових договорів. І якщо в такому договорі вказана точна сума оплати за виконані роботи, а також згадується про необхідність провести авансовий платіж в точно обумовленій сумі, то податковий агент має право утримати ПДФО з такого авансового платежу.

Сума оплати за виконувану роботу відома заздалегідь, також заздалегідь обговорене зобов'язання про сплату авансу. А значить, податковий агент може утримати з такого доходу податок і перерахувати його до бюджету, оскільки, відповідно до подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, доходом визнається винагорода за виконану роботу на території РФ.

Підсумовуючи вищесказане, можна сформулювати наступне: при виплаті авансу із зарплати ПДФО не утримується податковим агентом. А ось при творі виплати авансу за цивільно-правовим договором слід уважно ознайомитися з умовами самого договору і прийняти відповідне рішення - утримувати ПДФО чи ​​ні.