Чи потрібно платити ПДФО з авансів
В останні роки ФНС в питанні виплати ПДФО з авансу співробітників не дотримувалася єдиної думки. Марина Скудутіс вивчила офіційні роз'яснення та готова розповісти про висновки, які можна зробити, прочитавши їх.
Аналіз цих положень дозволив ФНС прийти до висновку, що податковий агент повинен обчислити, утримати та перерахувати до бюджету ПДФО з зарплати (в тому числі за першу половину місяця) один раз на місяць - при остаточному розрахунку з працівником за підсумками відпрацьованого місяця, за який був нарахований дохід, в терміни, встановлені в пункті 6 статті 226 НК.
аналогічна позиція
Компанія виплачувала співробітникам зарплату двічі на місяць: 22-го числа - аванс за поточний місяць (50 відсотків посадового окладу) і премії за підсумками роботи (разові і щоквартальні) за попередній місяць, та 7-го числа наступного місяця - остаточний розрахунок по заробітній платі. ПДФО організація утримувала при виплаті доходу за другу половину місяця.
Відповідно до закону датою фактичного отримання зарплати (і авансу, і решти зарплати) визнається останній день місяця, за який цей дохід був нарахований.
Під час виїзної перевірки інспекція вказала компанії на обов'язок перерахувати ПДФО з сум премій не пізніше дня фактичної їх виплати, донарахувала податок, пені та штраф. Компанія з такою вимогою не погодилась і вирішила оскаржити його в суді. Арбітри трьох інстанцій встали на сторону організації. Однак ревізори не заспокоює, і в підсумку справа дійшла до Верховного Суду. Однак і ВС їхня думка не розділив. Вища судова інстанція прийшла до висновку, що перерахування в бюджет сум обчисленого й утриманого ПДФО при виплаті заробітної плати працівнику два рази на місяць проводиться податковим агентом один раз в місяць при остаточному розрахунку, в терміни, передбачені в пункті 6 статті 226 НК РФ.
Як ми бачимо, ФНС, Мінфін і суди єдині в своєму підході. І все було б добре, якби не одне «але». Є листи, в яких зроблений протилежний висновок.
протилежний висновок
Таким чином, можна зробити висновок, що в питанні перерахування ПДФО з авансів співробітників потрібно керуватися пунктом 2 статті 223 НК РФ. Згідно з нормою, датою фактичного отримання зарплати (і авансу, і решти зарплати) визнається останній день місяця, за який цей дохід був нарахований. Значить, саме в цей день необхідно обчислювати податок з повної суми виплати за місяць; перераховувати суми обчисленого й утриманого ПДФО не пізніше дня, наступного за днем виплати доходу (п. 6 ст. 226 НК РФ). Робити це потрібно один раз на місяць. Цей висновок якраз і підтвердило недавнє лист ФНС. Так що тепер суперечок з приводу того, чи потрібно сплачувати ПДФО з авансів чи ні, бути не повинно.
Зазначу, що з цього року діють свої правила при виплаті платнику податку доходів у вигляді допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною) і у вигляді оплати відпусток. У таких випадках податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого й утриманого ПДФО не пізніше останнього числа місяця, в якому проводилися виплати.
І наостанок розберемося - чи загрожує компанії штраф, якщо перерахувати ПДФО достроково?
Але на цьому претензії податківців не закінчувалися. ФНС вимагала, щоб компанія повернула «не податок», а ПДФО перерахувала повторно разом з пенями.
Для тих, хто не може відмовити собі в задоволенні погортати свіжий журнал, почитати перевірені експертами якісно зверстані статті. Вибрати журнал >>
Якщо у Вас є питання - задайте його тут >>
Практична енциклопедія бухгалтера