Чи можливий безвідсоткову позику між юридичними особами
Чи може безвідсоткову позику бути виданий іншій організації?
Так, така можливість передбачена Цивільним кодексом. Згідно ст. 808 ГК РФ, договір позики між юрособами повинен бути укладений на папері. Прописати про відсутність відсотків за грошову позику також обов'язково, оскільки інакше за замовчуванням плата за позику повинна розраховуватися виходячи із ставки рефінансування на дату повернення позики або його частини (п. 1 ст. 809 ЦК України). Якщо ж предметом договору виступають речі, то такий договір буде вважатися безвідсотковим при відсутності згадки в ньому про цю умову.
При оформленні таких угод у бухгалтера виникає запитання про податкові наслідки безпроцентної позики між юридичними особами. Про це в наступному розділі, де ми говоримо тільки про угодах між незалежними один від одного компаніями, тими, які не потрапляють під умови ст. 105.1 НК РФ.
Податкові ризики безвідсоткових позик між незалежними організаціями
Безвідсоткову позику між юрособою та фізичною особою
Операція, коли безвідсоткову позику дає незалежна фізична особа організації, не спричинить за собою збільшення податкового навантаження ні на одну зі сторін угоди. Безпроцентні позики між фізичною та юридичною особою, в тому числі якщо в борг дає ІП, не збільшують оподатковуваний дохід позичальника (див. Пояснюють листи держорганів з попереднього розділу). Для фізичних осіб НК Україна також не містить ніяких підстав для донарахування упущеного доходу.
Податкові наслідки безвідсоткових позик між взаємозалежними особами
Якщо угода з безвідсотковим позикою здійснена між організаціями, які є взаємозалежними, то при цьому виникають додаткові податкові наслідки у зв'язку з розділом V НК РФ.
Якщо сторони угоди взаємозалежні, наступним кроком буде визначення того, чи є ця угода контрольованою.
Податкові наслідки безвідсоткових позик при контрольованій угоді
Якщо виданий безвідсоткову позику відноситься до контрольованої операції, наприклад, одна із сторін не є резидентом РФ, то в дію вступає ст. 269 НК РФ. При розрахунку податку на прибуток позикодавець має врахувати дохід у вигляді неотриманих відсотків. Щоб розрахувати величину відсотків, необхідно врахувати вимоги п. 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ. Фактичний відсоток (ФП) за позикою потрібно порівняти з встановленим інтервалом (див. Табл. Нижче).
Безвідсоткову позику між юридичними особами або між громадянином і організацією повністю правомірний. Якщо сторонами такого договору є незалежні особи або будь-які українські особи, то додаткового податкового тягаря вони не понесуть. Податкові ризики при такій угоді виникають, якщо вона визнається контрольованою. Тоді позикодавець повинен донарахувати оподатковуваний дохід, виходячи з вимог НК РФ.
Дізнавайтесь першими про важливі податкові зміни
Є питання? Отримайте швидкі відповіді на нашому форумі!