Бухоблік ип на ЕНВД в 2018 році, окбух

Облік фізичних показників

Розрахунок єдиного податку неможливий без інформації про фізичну показнику, причому помісячно. І при зміні фізичного показника облік таких змін проводиться в тому місяці, в якому вони відбулися.

Враховувати фізичні показники треба на підставі документів. Наприклад, для роздрібної торгівлі з фізичним показником у вигляді площі торгового залу - це правовстановлюючі документи, експлікації БТІ, договори оренди. Для автотранспортної діяльності - договори, що підтверджують право власності на автотранспорт. У разі оренди машин - передачі або отримання, необхідно мати договір оренди.

Але можуть бути і ситуації, коли ІП треба окремо вести облік фізичних показників, наприклад:

• Якщо ІП зареєстрований за місцем ведення діяльності в різних муніципальних утвореннях, і звітність треба складати і здавати окремо;
• Якщо по відношенню до одного виду діяльності встановлено різні коригувальні коефіцієнти К2 - в залежності від території, асортименту або інших показників.

Облікова політика

Обов'язки у ІП складати облікову політику з бухгалтерського обліку немає, але бажано скласти, особливо в тому випадку, якщо розподілити фізичні показники або витрати за видами діяльності неможливо. Платник податків самостійно вибирає метод розподілу, і закріплення такого підходу в обліковій політиці буде аргументом при перевірці або суперечці з податковим органом.

Роздільний облік при декількох видах діяльності ЕНВД

Ведення окремого обліку необхідно в тому випадку, коли підприємець, чия діяльність обкладається ЕНВД, веде кілька видів оподатковуваної ЕНВД діяльності. Це прямо передбачено п.6 ст.346.26 НК РФ.

Роздільний облік при декількох режимах оподаткування

Якщо підприємець поряд з ЕНВД застосовує спрощений або загальний режим оподаткування, але також необхідно вести окремий облік - це вимога п.7 ст.346.26 НК РФ.

У разі суміщення ЕНВД з ССО порядок розподілу витрат вказано в п.8 ст.346.18 НК РФ, пропорційно доходам від кожного виду діяльності в загальному обсязі доходів ВП.

Але щодо загальної системи оподаткування та інших режимів оподаткування такого вказівки немає, тому застосовується метод також бажано закріпити в обліковій політиці.

Облік страхових внесків

Ще одне складне питання - як розподілити страхові внески, якщо застосовуються різні режими оподаткування або різні види ЕНВД. І важливо це тому, що на суму внесків можна зменшити податок.

При цьому треба враховувати, що суму податку можна зменшити максимум на 50% по відношенню до внесків за найманих працівників, але в цьому випадку внески «за себе» ІП врахувати не зможе. А якщо він самостійно веде діяльність, то може зменшити податок без обмеження.

Розглянемо дві ситуації:

1. Працівники зайняті в різних видах діяльності і розділити суми внесків можливо;
2. Розділити страхові внески неможливо, так як одні й ті ж працівники зайняті в різних видах діяльності.

З урахуванням страхових внесків до першої ситуації зрозуміло - витрати відносяться до тієї діяльності, де зайняті працівники.

З другої ситуацією складніше - необхідно застосувати розрахунковий принцип, згідно з яким розподілити внески, сплачені за працівників, зайнятих в різних видах діяльності.

Якщо другий режим - спрощена система оподаткування, то ситуація, пов'язана з неможливістю прямо розділити витрати, передбачена п.8 ст.346.18 НК Україна - треба розподіляти пропорційно доходам від кожного виду діяльності в загальному обсязі доходів ВП.