Бухоблік і - касові документи при - оплаті банківськими картами - бухгалтерія онлайн

Магазини або постачальники послуг, які приймають до оплати пластикові картки покупців, повинні правильно відобразити виручку в податковому та бухгалтерському обліку. Крім того, їм необхідно оформити касові документи - наприклад, при поверненні грошей клієнту. У цій статті дано докладні рекомендації для тих, хто вже застосовує даний спосіб розрахунків, і для тих, хто тільки збирається його впровадити.

Як відбуваються розрахунки за допомогою карт

Останнім часом постачальники товарів і послуг все частіше надають покупцям можливість розплачуватися за допомогою пластикових карт. Даний вид взаєморозрахунків отримав назву еквайринг.

При еквайринг постачальник укладає договір з банком, і той встановлює в офісі або магазині електронний пристрій (POS-термінал), що дозволяє зчитувати інформацію з грошової картки клієнта. Крім того, банк відкриває для постачальника рахунок, на який буде надходити виручка. У момент оплати необхідна сума списується з картки клієнта, і через деякий час (зазвичай через день-два) зараховується на банківський рахунок продавця.

Якщо торгівля здійснюється через інтернет, покупці найчастіше розраховуються безпосередньо на сайті постачальника без застосування POS-термінала. У цьому випадку клієнт заповнює спеціальну захищену форму оплати і вказує в ній інформацію про свою карту. Після цього гроші списуються з карти і надходять на рахунок постачальника. Такий спосіб розрахунків умовно називають інтернет-еквайрингом.

За послуги еквайрингу (в тому числі інтенрнет-еквайрингу) банк стягує з постачальника плату у вигляді відсотка від суми платежу. Відсоток утримується відразу в момент проходження оплати, і виручка надходить на рахунок продавця вже за мінусом відсотка.

Застосування ККТ при еквайринг

Незважаючи на те, що при розрахунках за допомогою пластикової карти готівкова оплата не відбувається, продавець в загальному випадку зобов'язаний використовувати контрольно-касову техніку. Це прямо випливає з пункту 1 статті 5 Федерального закону від 22.05.03 № 54-ФЗ.

Дане правило повною мірою поширюється на звичайний еквайринг, при якому задіяні електронні термінали. Таку точку зору не раз висловлювали чиновники (див. Наприклад, лист МінфінаУкаіни від 20.11.13 № 03-01-15 / 49854; «Оплата товару за допомогою платіжної картки через термінал не звільняє організацію від обов'язку пробити касовий чек»).

Але до сих пір немає повної ясності, чи потрібно використовувати ККТ в разі інтернет-еквайрінгу. Кілька років тому фахівці фінансового відомства зазначили: при оплаті через інтернет (минаючи POS-термінали) виручка відразу надходить на розрахунковий рахунок продавця. Значить, така оплата прирівнюється до безготівкових розрахунків, і у продавця немає необхідності застосовувати контрольно-касову техніку (лист МінфінаУкаіни від 09.06.09 № 03-01-15 / 6-293).

На практиці інтернет-магазини, як правило, надходять у такий спосіб. Якщо клієнт розплачується в момент доставки, кур'єр приносить з собою переносний термінал і ККТ, з їх допомогою приймає оплату і роздруковує касовий чек. Якщо ж покупець переводить гроші заздалегідь по інтернету, то кур'єр касових чеків не видає. Оплата підтверджується квитанцією, чеком або іншим документом, сформованим платіжною системою і роздрукованим з інтернету.

Оформлення касових документів

Продавці, які беруть оплату за допомогою POS-терміналів, пробивають готівкову виручку на одну секцію контрольно-касової машини (ККМ), а виручку по еквайрингу - на іншу. Завдяки цьому в Z-звіті готівкова виручка відбивається відокремлено від виручки з еквайрингу. В результаті сума, оприбуткована в касу, повинна збігатися з готівковою виручкою. Що стосується загального підсумку по Z-звіту, то він повинен відрізнятися від оприбуткованої виручки на суму, отриману за допомогою карт.

Пояснимо на прикладі. Припустимо, покупці заплатили готівкою 500 000 руб. а за допомогою пластикових карт - 300 000 руб. Підсумок по Z-звіту становить 800 000 руб. (500 000 +300 000), в касу оприбутковано 500 000 руб. Різниця між цими величинами дорівнює 300 000 руб. що відповідає виручці по еквайрингу.

Журнал касира-операціоніста слід заповнити таким чином:

в графі 11 «Здано готівкою» вказати готівкову виручку;
в графі 12 «оплачено за документами» вказати кількість »оплат через термінал;
в графt 13 «оплачено за документами, сума» вказати загальну суму, яка пройшла по терміналу протягом зміни;
в графі 14 «Здано всього» вказати суму показників з графи 11 та графи 13.

Прибутково-касовий ордер (ПКО) слід виписати нема на підсумкову величину по Z-звіту, а тільки на суму готівкової виручки. Далі відомості про «пріходніке» необхідно відобразити в касовій книзі. Таким чином, касова книга повинна містити дані тільки про готівкової виручки, відомості про виручку з еквайрингу в неї не потрапляють.

Виручка з еквайрингу в податковому та бухгалтерському обліку

У бухгалтерському обліку доходи у вигляді виручки, отриманої за допомогою пластикових карт, формуються в той день, коли клієнт розплатився за товар або послугу. До тих пір, поки гроші, списані з картки клієнта, не надійдуть на банківський рахунок постачальника, їх слід відображати на рахунку 57 «Переклади їсти дорогою». Після зарахування на банківський рахунок їх необхідно списати в дебет рахунку 51 «Розрахункові рахунки».

У податковому обліку момент формування доходів залежить від системи оподаткування постачальника. При основній системі з методом нарахування доходи у вигляді виручки з еквайрингу формуються в день, коли кошти списані з картки клієнта. При касовому методі і «спрощенку» доходи допустимо показати в момент, коли гроші надійшли на банківський рахунок. Це підтвердив МінфінУкаіни в листі від 03.04.09 № 03-11-06 / 2/58 (див. «Коли« спрощенець »повинен врахувати доходи, якщо клієнт розплатився за допомогою пластикової карти»).

Зверніть увагу: незважаючи на те, що виручка надходить на розрахунковий рахунок за мінусом відсотка, утриманого банком, доходи необхідно сформувати на повну суму виручки. Компанії і підприємці на ССО повинні показати в книзі обліку доходів і витрат саме повну, тобто не зменшену на банківський відсоток виручку.

Далі ті, хто застосовує ОСНО, можуть включити відсоток банку до витрат на підставі підпункту 25 пункту 1 статті 264 НК РФ. Платники податків на спрощеній системі з об'єктом «доходи мінус витрати» також має право визнати витрати на підставі підпункту 9 пункту 1 статті 346.16 НК РФ. Якщо ж об'єктом оподаткування «упрощенщіка» є доходи, то списати банківський відсоток не вдасться.

У бухобліку плата за послуги банку відноситься до інших витрат на підставі пункту 11 ПБО 10/99 «Витрати організації».

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 - 10 000 000 руб. - відбитий виторг від продажів;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 62 - 10 000 000 руб. - надійшла оплата через термінал. У податковому обліку сформований дохід в розмірі 10 000 000 руб.

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 57 - 200 000 руб. (10 000 000 руб. Х 2%) - утримано вартість послуг банку;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 - 9 800 000 руб. (10 000 000 - 200 000) - гроші зараховані на банківський рахунок В податковому обліку сформовані витрати в розмірі 200 000 руб.

Повернення грошей, отриманих за допомогою платіжної картки

Якщо клієнт з тієї чи іншої причини відмовився від товару або послуги, оплаченої за допомогою пластикової картки, продавець зобов'язаний повернути йому гроші. При цьому повернення повинен відбутися на карту, повернути кошти готівкою з каси не можна.

Оформлення касових документів залежить від того, в який момент покупець скасував покупку. Якщо це сталося в той же день, коли відбулася сама покупка, касиру потрібно пробити чек ККМ на повернення по секції еквайрингу. Плюс до цього необхідно оформити акт про повернення за формою КМ-3. У журналі касира-операціоніста суму повернення слід відобразити в рядку 15. Якщо покупець повернув гроші на наступний день або пізніше, касовий чек на повернення не пробивається, і акт за формою КМ-3 не складається.

У бухобліку при поверненні грошей на карту клієнта найчастіше використовують сторно проводок, створених в момент покупки. Простіше кажучи, скасування виручки показують двома проводками. Перша - за дебетом рахунка 90 і кредитом рахунка 62, друга - за дебетом рахунка 62 і кредитом рахунка 57. Потім після списання грошей з банківського рахунку постачальника робиться проводка за дебетом рахунка 57 і кредитом рахунка 51.