Бухгалтерський облік ТСЖ на спрощеній системі
ТСЖ - товариство власників житла є некомерційною організацією. Як і всі некомерційні організації ТСЖ може застосовувати спрощенку.
Некомерційна організація може здійснювати отримувати прибуток, однак засновники не отримують дивіденди.
Види надходжень ТСЖ.
Згідно з пунктом 2 статті 151 ЖК України товариство власників житла може отримувати різні види доходів, а саме:
1) обов'язкові платежі, вступні та інші внески членів товариства; 2) доходи від господарської діяльності товариства (їх треба потім направити на виконання цілей, завдань і обов'язків ТСЖ); 3) субсидії на забезпечення експлуатації спільного майна в багатоквартирному будинку, проведення поточного та капітального ремонту, надання окремих видів комунальних послуг і інші субсидії; 4) інші надходження. Подивимося, як їх враховувати при ССО. Адже від того, до яких надходжень належать одержувані доходи, буде залежати і податковий облік.
Умови застосування пільги
Щоб не платити податки з надходжень від власників приміщень ТСЖ. потрібно вести окремий облік доходів і витрат, вироблених в рамках цільових надходжень.
Безоплатні надходження і пожертви
Не потрібно включати до складу доходів ТСЖ пожертвування, якщо вони надійшли від членів або учасників товариства. Також ці особи можуть робити відрахування в резерв на проведення ремонту, капітального ремонту загального майна, і такі гроші обкладатися «спрощеним» податком не будуть. Це встановлено підпунктом 1 пункту 2 статті 251 НК РФ.
Плата за житло та комунальні послуги
Якщо ви вирішили не враховувати комунальні платежі в доходах при ССО, упевніться, що у вас є в наявності такі документи.
1. Статут. Він підтверджує некомерційний рід діяльності ТСЖ.
3. Рахунки на оплату комунальних послуг.
5. Локальний внутрішній документ, який регулює порядок ведення окремого обліку ТСЖ. У ньому має бути чітко прописано, який прихід грошей у ТСЖ є цільовим фінансуванням і на які статутні цілі ці гроші можуть бути витрачені.
Малюнок. Зразок кошторису доходів і витрат ТСЖ
Доходи від підприємницької діяльності
Товариство власників житла хоча і є некомерційною організацією, може самостійно заробляти гроші. Для досягнення цілей, передбачених статутом, закон дозволяє ТСЖ займатися господарською діяльністю. Однак перелік такої діяльності невеликий, він обмежений трьома видами (п. 2 ст. 152 ЖК України): 1) обслуговування, експлуатація та ремонт нерухомого майна в багатоквартирному будинку; 2) будівництво додаткових приміщень і об'єктів загального майна в багатоквартирному будинку; 3) здача в оренду, найм частини спільного майна в багатоквартирному будинку.
Корисні поради
Посередницький договір дозволяє не враховувати платежі за комунальні послуги в доходах ТСЖ
Крім того, перш ніж укладати з громадянами агентський договір, потрібно обговорити цю можливість на загальних зборах, а підсумкове рішення затвердити (ст. 145 ЖК України).
З надходжень за цими видами діяльності складаються додаткові доходи товариства. Наприклад, гроші можуть бути отримані від здачі в оренду приміщень, що перебувають у спільній власності. Тобто підвали, горища або прибудови, переобладнані, припустимо, під майстерню або кабінет лікаря і здані в оренду, принесуть дохід ТСЖ. Або ТСЖ може здійснювати підприємницьку діяльність, коли в його штаті є слюсарі, електрики, сантехніки. Вартість додаткових робіт і послуг ТСЖ встановлюється внутрішнім документом (прайс-листом). Зверніть увагу, що отримані кошти товариство може використовувати як для оплати загальних витрат, так і акумулювати в фонди, створені відповідно до статуту (п. 3. ст. 152 ЖК України). Наприклад, за рахунок доходів від підприємницької діяльності можна провести благоустрій будинку та прилеглої території, ремонт ліфтів. Доходи від підприємницької діяльності потрібно включати і в податкову базу при УСН відповідно до статті 346.15 НК РФ.
Нарахування страхових внесків
Якщо ТСЖ не має інших доходів, крім цільових, скористатися зниженим тарифом по страхових внесках не можна.
Зверніть увагу, якщо ТСЖ застосовує спрощену систему з об'єктом доходи мінус витрати, то сплачені страхові внески можна врахувати у витратах (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК Україна). Особливі умови для цього не потрібні. Тому подібні витрати можна списати відразу після здійснення і оплати (п. 2 ст. 346.17 НК Україна). Застосовуючи «спрощенку» з об'єктом доходи, товариство має право зменшити обчислений податок (авансовий платіж) на сплачені страхові внески, правда, не більше ніж на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК Україна).
Нюанси, які потребують особливої уваги
ТСЖ не враховуватиме при ССО платежі за комунальні послуги, якщо виступить як агент. Спочатку укладе з мешканцями будинку посередницький договір на надання цих послуг, а після складе угоду з комунальними службами на отримання цих послуг.
Документами, що підтверджують цільове використання коштів, є статут ТСЖ. кошторис доходів і витрат, рахунки на оплату комунальних послуг, а також дані бухгалтерського обліку.
При здійсненні і підприємницької, та статутної діяльності ТСЖ слід вести окремий облік.
Які надходження у ТСЖ є доходом від основного виду діяльності
ТСЖ може застосовувати знижений тариф по страхових внесках, якщо дохід від діяльності «Управління нерухомим майном» за звітний період не менше 70%. При цьому враховуються доходи, які оподатковуються при ССО. Однак у випадку з ТСЖ не всі надходження є оподатковуваними при ССО, а якщо бути точніше - більшість в доходи при «спрощенці» не включається, оскільки є цільовими внесками членів ТСЖ. А ось гроші, отримані товариством від підприємницької діяльності, однозначно обкладаються при ССО. Однак чи можна їх включати до виручки за кодом КВЕД 70.32? Це питання ми поставили фахівця ПФР і незалежному аудитору. І запропонували розглянути ситуацію, коли ТСЖ в рамках підприємницької діяльності здає в оренду підвальне приміщення житлового будинку, а комунальні платежі мешканців враховує в складі виручки від надання послуг. Решта ж одержувані суми є цільовими і при ССО не обкладаються. Чи можна доходи від оренди враховувати при розрахунку шуканих 70%?
Міністерство фінансів Укаїни ДЕПАРТАМЕНТ ПОДАТКОВОЇ І МИТНО-ТАРИФНОЇ ПОЛІТИКИ
Заступник директора Департаменту С.В.Разгулін