Блог початківця і не закінчив фінансиста - формування оборотних коштів торговельних підприємств

Торгові організації та підприємства, що діють на на-чалах господарського розрахунку, для здійснення торговельної та хо-дарської діяльності наділяються основними і обіговими коштами. До основних засобів відносяться використовувані в тор-говлит будівлі і споруди (приміщення магазинів, їдалень, ресторанів, торгових складів, баз, овочесховищ і т. Д.), Торгово-технологічне та холодильне обладнання та інші середовищ-ства матеріально-технічного оснащення.

Основна частина виділених торговим організаціям і пред-підприємствам коштів (близько 80%) використовується для формування оборотних коштів. Оборотні кошти в торгівлі складаються з сле-дмуть чотирьох основних груп: товарні запаси; грошові кошти; матеріальні цінності та виробничі витрати; кошти в незакінчених розрахунках.

Товарні запаси складають основну частину оборотних коштів торговельних підприємств і організацій. Наявність необхід-мих товарних запасів у торговельній мережі - одна з умов здійс-ствленія безперебійної торгівлі.

Грошові кошти (залишки каси, кошти в пу-ти) в торгових підприємствах також призначені забезпечувати безперервність процесу обігу товарів. У роздрібних торго-вих підприємств і організацій постійні залишки коштів утворюються в зв'язку з тим, що виручка, що надійшла в даний день, може бути здана в банк лише на наступний день, а частина коштів постійно перебуває в дорозі, оскільки виручка, що надійшла на поточні рахунки нехозрасчетних підпри-ємств, підлягає перерахуванню на спецпозичковий рахунок в Держбанку.

Матеріальні цінності і виробничі витрати - по-засобом цих оборотних коштів забезпечується продовження процесу виробництва в сфері обігу: зберігання, доробка, розфасовка, упаковка товарів та т. Д. Ця група оборотних коштів зазвичай називається іншими активами і включає наступні балансові статті: тара порожня і під товаром, перед-мети матеріально-технічного оснащення та малоцінний інвентарних-тар, пакувальні та інші матеріали для господарських потреб, витрати майбутніх періодів, паливо і пальне.

Кошти в незакінчених розрахунках (покупці і замовники за розрахунками, дебітори за претензіями, господарські організації та установи за розрахунками, дебітори по спірним боргами, по сум-мам, присуджених судом і арбітражем, і т. П.) Становлять значну частину оборотних коштів торговельних організацій .

Оборотні кошти в торгових організаціях, як і на пред-підприємствах інших галузей народного господарства, складаються з соб. ських і позикових. Специфічні особливості формування оборотних коштів торговельних організацій - вони в більшій частці утворюються за рахунок кредитів Держбанку. Кредитами покриваються не тільки сезонні запаси товарів, а й значна частина по-постійних незнижувальних запасів товарів в межах нормативу.

Пайова участь власних оборотних коштів у покритті нормативу товарних запасів за державними роздрібними тор-говим організаціям становить 50%, у оптових торгових органі-зацій- 35% - У споживчої кооперації власні оборот-ні кошти повинні складати в планових залишках товарів не менше: у роздрібних торгових організацій - 15%, у оптових - 10%. Інша частина нормативу покривається позиками Держбанку.

Оборотні кошти торговельних підприємств, як і в промисло-вості, діляться на нормовані і ненормовані. Але поняття нормованих і ненормованих засобів в торгівлі ширше.

Нормовані оборотні кошти торгових організацій вклю-чають і власні і позикові кошти, тоді як в промисло-вості нормуються тільки власні кошти. У зв'язку з цим в торгівлі існують поняття норматив оборотних коштів і норматив власних оборотних коштів. До нормованих середовищ ствам в торгових організаціях відносяться: товарні запаси; грошові кошти (каса, грошові кошти в дорозі, грошові документи); інші активи (матеріальні цінності і виробниц недержавні витрати). Норматив по товарних запасах покривається власними і позиковими засобами, по коштах я іншим активам - тільки власними коштами.

Ненормованими є вся група засобів в незакінчений-них розрахунках і решта коштів (розрахункові рахунки в Держбанку, поточні рахунки в банках, ощадкасах і ін.).

Планова потреба торгового підприємства в оборотних коштах (норматив) визначається виходячи з планового товаро-обороту і норми товарних запасів в днях. Норматив оборотних коштів за інших рівних умов прямо пропорційний пла-новому товарообігу і нормі товарних запасів в днях.

Норма товарних запасів в днях визначається з урахуванням усіх факторів, що впливають на їх розмір (структура товарообігу, віддаленість підприємства від торгових баз і постачальників, усло-вия постачання і зберігання товарів і т. Д.).

Для розрахунку планової потреби у власних оборотних коштах по товарних запасах, крім норми запасу товарів в днях, треба знати розмір одноденного товарообігу по собівар-мости. Щоб обчислити цей показник, визначають обсяг роздрібного товарообороту. кредитуемого Держбанком. Для цього з встановленого для торгівлі роздрібного товарообо-рота виключають НЕ кредитуються обертів ательє, майстерень, ко-Міссион торгівлі, а також підприємств, що здійснюють до-терміновий завезення товарів.

Після того як встановлено роздрібний товарообіг, кредитуючи-мий Держбанком, визначають його обсяг за собівартістю. Для цього обсяг роздрібного товарообігу, що кредитується Держбанком, множать на питому вагу собівартості товарообігу. Питома ний вага собівартості роздрібного товарообігу визначається вирахуванням з роздрібної ціни, що приймається за 100, планового відсотка валових доходів і збільшенням витрат по завезенню товарів у відсотках до товарообігу за попередній період за статтею Витрати з перевезень залізничним, водним і воз-задушливим транспортом.

Наприклад, організації торгівлі на планований рік валові доходи оп-рідшали в 6,23% до обороту; фактичні витрати по завезенню товарів за бавовняні-лий рік склали 0,78% до обороту. Питома вага собівартості роздрібного товарообігу в цьому випадку буде дорівнює 94,55% (100 - 6,23 + 0,78). Розділивши обсяг роздрібного товарообігу за квартал за собівартістю на число кален-дарних днів в кварталі (90), отримаємо розмір одноденного товарообігу за собівартістю.

Норматив оборотних коштів по товарних запасах обчислюють множенням одноденного товарообігу за собівартістю на норму запасу товарів в днях. Помноживши отриманий результат на відсоток пайової участі власних коштів в оплаті то-варів, визначимо норматив власних оборотних коштів по товарних запасах. Норматив по коштах рассчіти-ється множенням одноденного товарообігу в роздрібних це-нах на норму запасу грошових коштів в днях.

За іншим активам норматив обчислюється в абсолютній сумі окремо по кожній статті виходячи з фактичних залишків з ура-те зміни торговельної мережі та обсягу товарообігу.

У підприємствах громадського харчування оборотні кошти плануються приблизно за тими ж елементами, що і в роздрібній торгівлі (товари і сировину, грошові кошти). Але планова по-потреба цих підприємств в оборотних коштах (норматив) покривається повністю їх власними коштами.

Власні оборотні кошти виділяються торгової орга-нізації при її створенні в складі статутного фонду. Подальше збільшення цих коштів в зв'язку з розширенням товарообігу забезпечується за рахунок внутрішніх ресурсів організації торгівлі або державного бюджету.

Джерелами фінансування приросту нормативу власних оборотних коштів є в основному прибуток торгової організації, а також надлишок власних оборотних коштів на початок року, приріст стійких пасивів, виручка від реалі-зації вибулого майна, а також прибуток інших підпри-тії та організацій в порядку її перерозподілу. Стійкі пасиви в торгових організаціях приймаються в розмірі їх мі-мінімальними незнижувальних залишків.

Для даної торгової організації планом передбачені валові доходи в розмірі 6,03% до обороту, а витрати по завезенню товарів - 0,73 / о до обороту.