Авансові платежі в податковій декларації з податку на прибуток

У період сосотавленія податкової звітності я отримую дуже багато питань, що відносяться до заповнення "авансових" рядків податкової декларації з податку на прибуток організацій. Іноді з формулювання питання не зовсім зрозуміла ситуація, так як недостатньо інформації. Тому краще відразу надсилайте свої цифри, а я напишу, як правильно заповнити відповідні рядки декларації. Пропонований приклад заповнення декларації заснований на конкретних цифрах, які я отримала в листі "зворотного зв'язку".

Алгоритм розрахунку авансових платежів

Труднощі в заповненні «авансових» рядків виникають у платників податків з звітними періодами 1 квартал, півріччя, 9 місяців.

Начебто все просто написано в п. 2 ст. 286 НК РФ:

1) за підсумками кожного звітного (податкового) періоду платники податків обчислюють суму авансового платежу, виходячи із ставки податку і прибутку, що підлягає оподаткуванню, розрахованої наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення звітного (податкового) періоду;

2) протягом звітного періоду платники податків обчислюють суму щомісячного авансового платежу:

- сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в першому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівною сумі щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті платником податку в останньому кварталі попереднього податкового періоду;

- сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в другому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівної однієї третини суми авансового платежу, обчисленого за перший звітний період поточного року;

- сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в третьому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівної однієї третини різниці між сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками півріччя, і сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками першого кварталу;

- сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в четвертому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівної однієї третини різниці між сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками дев'яти місяців, і сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками півріччя;

3) якщо розрахована таким чином сума щомісячного авансового платежу негативна або дорівнює нулю, зазначені платежі у відповідному кварталі не здійснюються.

Іншими словами, щоб визначити суму податку до доплати (або до зменшення) за підсумками звітного (податкового) періоду, треба із суми обчисленого за звітний період податку відняти суму нарахованих раніше авансових платежів:

- за попередній звітний період;

- (І) щомісячні платежі, обчислені до сплати по місяцях останнього кварталу звітного періоду.

Проблеми починаються при заповненні підрозділів 1.1 і 1.2 розділу 1 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за даними платника податків».

Отже, Новомосковський порядок заповнення підрозділу 1.1 розділу 1:

- по рядку 070 вказується сума податку на прибуток до доплати в бюджет суб'єкта Укаїни, що визначається шляхом віднімання від рядка 200 показників рядків 230 і 260 Ліста 02. Даний показник вказується, якщо показник рядка 200 перевищує суму рядків 230 і 260 Ліста 02 (рядок 200 - рядок 230 - рядок 260. якщо рядок 200 більше суми рядків 230 і 260);

Не зовсім зрозуміло, навіщо так складно писати, якщо насправді все арифметичні дії виробляються безпосередньо на Листі 02 декларації, і необхідний результат (податок до доплати або до зменшення в розрізі бюджетів) виходить саме на цьому аркуші.

В адаптованому варіанті вищенаведений текст виглядає так:

- в рядок 040 підрозділу 1.1 переноситься показник з рядка 270 Ліста 02 (сума податку до доплати до федерального бюджету);

- в рядок 070 підрозділу 1.1 переноситься показник з рядка 271 Ліста 02 (сума податку до доплати в бюджет суб'єкта РФ);

- в рядок 050 підрозділу 1.1 переноситься показник з рядка 280 Ліста 02 (сума податку до зменшення в федеральний бюджет);

- в рядок 080 підрозділу 1.1 переноситься показник з рядка 281 Ліста 02 (сума податку до зменшення в бюджет суб'єкта РФ).

Порядок заповнення підрозділу 1.2 описаний в п. 4.3 цілком виразно і адаптації не вимагає:

- по рядках 120. 130. 140 відображаються суми щомісячних авансових платежів, що підлягають сплаті до федерального бюджету, і визначаються як одна третина суми, зазначеної у рядках 300 або 330 Ліста 02;

- по рядках 220. 230. 240 відображаються суми щомісячних авансових платежів, що підлягають сплаті до бюджету суб'єкта РФ, і визначаються як одна третина суми, зазначеної у рядках 310 або 340 Ліста 02.

Податок на прибуток організації по звітних періодах: