6-ПДФО заповнювати з копійками або без

Чи потрібно заповнювати 6-ПДФО з копійками або без них? Чи потрібно округляти до цілих рублів отриманих фізособами дохід і показувати його без копійок? Ці питання розкриті в даній статті.

Склад форми 6-ПДФО

• титульна сторінка;
• розділ 1 «Узагальнені показники»;
• розділ 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів і утриманого податку на доходи фізичних осіб».

На титульному аркуші вказується загальна інформація про податковий агента (назва компанії, інн, кпп і т.д.). Сумові показники на титульному аркуші не відображаються. Однак розділи 1 і 2 прямо призначені для відображення на них сум.

Потрібно сумові показники показувати з копійками чи без?

Звідки беруться копійки?

Коли ми множимо суму доходу на ставку податку може вийти сума в рублях або копійках. Однак податок повинен нараховуватися тільки в повних рублях. У зв'язку з цим все, що менше 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше - округлюється до повного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Більш того, заплатити НФДФЛ потрібно теж з метою рублях. Пояснимо на прикладі.

Дохід Іванова А.П. склав 65 789 рублів, що застосовується ставка податку - 13%. Податок розрахуємо так 65 789 руб. х 13% = 8552 рубля 57 копійок. Як видно, вийшло більше 50 копійок. Тому округлимо суму до цілого рубля. І вийде 8553 рубля. Саме цю суму слід сплатити до бюджету. Також див. «Обчислюємо прибутковий податок».

Податок в 6-ПДФО показуйте без копійок

Зверніть увагу, що строкі6-ПДФО, призначені для відображення сум податку, навіть не передбачають можливості відображення в них копійок. Зокрема, навіть при бажанні суми ПДФО не вийде показати з копійками по рядках 040,045, 050, 080, 090, 140:

Відповідно, всі суму податку показуйте в 6-ПДФО без копійок, а цілих рублях.

Доходи показуйте в рублях і копійках

Отриманий фізлцамі дохід в 6-ПДФО показуйте завжди в рублях і копійках. Справа в тому, що Податковий кодекс України не передбачає, що при розрахунку ПДФО доходи можна округляти. Більш того, можливість відображення копійок передбачена рядками 6-ПДФО, в яких показується дохід. Якщо ви округлятимете дохід по рядках 020, 025, 030 і 130 до цілих рублів, то суми обчисленого податку, по суті, буде розрахована не вірно. А це вже загрожує штрафом для податкового агента - 500 рублів за кожен розрахунок з недостовірними відомостями (ст. 126.1 НК РФ)

Якщо ви помилилися і заповнили дохід фізосіб в 6-ПДФО без копійок, то подайте уточнений розрахунок. Якщо «уточненку» ви подасте до того, як помилку виявлять податківці, то вас не оштрафують. Це передбачено статтею 126.1 НК РФ.
Бланк 6-ПДФО для заповнення ви можете завантажити за посиланням.