3-Я група - підприємці - довідкова система
3-тя група єдиного податку надає широкі можливості для ведення бізнесу фізичним особам - підприємцям. Їм можна приймати на роботу необмежену кількість найманих працівників, а граничний обсяг річного доходу для цієї групи встановлено на рівні 5 млн гривень.
умови перебування
Підприємці 3-ї групи мають право:
займатися будь-якими напрямками бізнесу, крім заборонених для єдинників;
виробляти і продавати товари, надавати послуги населенню і абсолютно всім суб'єктам оподаткування - платникам єдиного податку. підприємствам і підприємцям на загальній системі оподаткування.
Підприємці 3-ї групи ЄП незалежно від обраного виду діяльності зобов'язані використовувати РРО. якщо протягом календарного року обсяг отриманого ними доходу перевищує 1 млн гривень. Застосування РРО обов'язково, починаючи з початку кварталу, наступного за виникненням перевищення.
Якщо ФОП працює виключно з безготівковими розрахунками, використовувати РРО він не зобов'язаний.
Ставка і порядок сплати єдиного податку
3-тя група сплачує ЄП від отриманого доходу. Якщо доходу від господарської діяльності немає - сплачувати податок не потрібно.
Розмір ставки єдиного податку залежить від того, є підприємець платником податку на додану вартість чи ні (пп. 293.3 ПКУ). Вона становить:
5% від доходу - якщо ПДВ включено до складу єдиного податку;
3% від доходу - для платників ПДВ.
Підприємці, які виробляють, постачають та продають ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів і каменів, дорогоцінних каменів органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, не можуть бути платниками ПДВ і сплачують ставку 5% від доходу.
Періодичність сплати ЄП - раз в квартал, протягом 10 днів після граничного терміну здачі звітної декларації (40 днів після закінчення звітного кварталу). Граничний термін сплати єдиного податку - 50 днів після закінчення календарного кварталу. Якщо останній день сплати припадає на вихідний, сплатити єдиний податок необхідно в попередній йому робочий день.
За несвоєчасну сплату єдиного податку, крім заборгованості, доведеться заплатити штраф. Його розмір залежить від терміну затримки сплати податку (п. 126.1 ПКУ):
менше 30 днів - 10% від суми боргу по ЄП;
більше 30 днів - 20% від суми заборгованості.
Крім штрафу за прострочення сплати єдиного податку, належить сплатити пеню. Вона нараховується з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати ЄП (пп. 129.1.1 ПКУ).
Якщо заборгованість зі сплати єдиного податку протягом двох кварталів поспіль на кожне 1-е число місяця не погашається, реєстрація платника єдиного податку анулюється. Він буде переведений на загальну систему оподаткування в останній день другого з двох таких послідовних кварталів (пп. 8 пп. 298.2.3 ПКУ).
ЄСВ підприємця
Чи нараховується ЄСВ щомісяця за ставкою 22% від мінімальної зарплати, встановленої на момент сплати. База нарахування внеску не може перевищувати суму 25 мінімальних зарплат.
За несвоєчасну сплату або несплату внеску передбачені штрафні санкції. Крім суми боргу, необхідно сплатити:
штраф у розмірі 20% несплачених або несвоєчасно сплачених сум ЄСВ;
пеню, складову 0,1% суми недоплати ЄСВ за кожен день прострочення платежу.
подача звітності
Звітний період для платників ЄП 3-ї групи - календарний квартал. Декларація платника єдиного податку на 3-й групі подається чотири рази на рік. Термін подачі - протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ). Якщо останній день подання припадає на вихідний або святковий день, подати декларацію можна в наступний за ним робочий день. Штраф за неподання або несвоєчасне подання звітності - 170 гривень, при повторному порушенні протягом року - 1020 гривень (п. 120.1 ПКУ).
Підвищена ставка ЄП
Підвищеною ставкою єдиного податку 15% оподатковується дохід, отриманий:
Отримання таких видів доходу є порушенням умов роботи на спрощеній системі і веде до обов'язкового переходу на загальну систему оподаткування. Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку наступного календарного кварталу в фіскальну службу потрібно подати заяву про перехід на загальну систему. Якщо не зробити цього в добровільному порядку, реєстрацію єдинника анулюють фіскальні органи, якщо виявлять порушення, з 1-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення (п. 299.11 ПКУ).
- в результаті перевищення максимально допустимої суми річного доходу в 5 млн гривень.
У цьому випадку заява про перехід подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.
На 3-й групі, якщо підприємець отримав дохід від видів діяльності, які не зареєстровані ні в ЄДР. ні в реєстрі єдинників, такий дохід оподатковується ПДФО за ставкою 18%, а з наступного кварталу ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему.
Якщо ж отриманий дохід від виду діяльності, зазначеного тільки в ЄДР, він на 3-й групі оподатковується за звичайною ставкою ЄП: 5% - для неплатників ПДВ і 3% - для платників ПДВ. З наступного кварталу ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему, якщо тільки він не подав заяву про застосування спрощеної системи для внесення нових видів діяльності разом з декларацією за період, в якому отримано дохід від такого виду діяльності.
Облік доходів і витрат
ФОП на 3-й групі зобов'язаний вести облік:
доходів, якщо він неплатник ПДВ. В книгу обліку доходів треба щодня вносити суми виручки, отриманої від господарської діяльності;
доходів і понесених в ході підприємницької діяльності витрат, якщо він платник ПДВ. Відповідні суми відображаються за підсумком робочого дня в книзі обліку доходів і витрат.
Внесені дані не повинні розходитися з даними квартальної податкової декларації підприємця.
Дані в книзі повинні підтверджуватися первинними документами. які можуть зажадати контролюючі органи в ході перевірки. Якщо документів не виявиться, доведеться сплатити штраф: 510 гривень - якщо порушення допущено вперше, або 1020 гривень - якщо до підприємця вже застосовувався штраф за таке порушення протягом року (п. 121.1 ПКУ).
За неналежне ведення обліку доходів, незнання книги або її відсутність підприємця можуть притягнути до адміністративної відповідальності. Передбачений адміністративний штраф: від 51 до 136 гривень, і від 85 до 136 гривень - якщо за таке порушення протягом року до підприємця вже застосовувався штраф (ст. 164 1 КпАП).