21 Податківці уточнили, як виправити бухгалтерську звітність

Податківці уточнили, як виправити бухгалтерську звітність

Якщо в уже зданої бухгалтерської звітності знайшлася помилка, безпечніше повідомити про неї інспекторам. Опитування, проведене «УНП» серед всіх ИФНС Московської області, показав: тільки в чотирьох податкових вважають, що їм не обов'язково знати про подібні помилки.

Так, в інспекціях по м Дмітрову, Воскресенську, Істрі, Наро-Фомінського нам прямо сказали, що обов'язок подавати «уточненку» по бухгалтерської звітності законодавством не встановлена. І взагалі, помилки в ній ролі не грають - «головне, щоб податки були сплачені».

Є ИФНС, які впевнені в тому, що в разі помилки бухгалтерську звітність треба уточнювати, а до «уточненку» прикладати супровідний лист. Так вважають в інспекціях по м Домодєдово, Митищі, Електросталі, МИФНС № 3, 17, 18, 19, 20 і 21. Вмежрайонной ИФНС № 3 ще порекомендували проконсультуватися зі своїм інспектором - чи потрібні йому пояснення з приводу помилки. А в ИФНС по м Домодєдово просять після відправки нової версії бухзвітності зателефонувати до інспекції і попередити, щоб її там правильно «довизначити».

У міжрайонної ИФНС № 13 говорять, що при виявленні неточностей досить направити до інспекції лист - попередити про помилку і пояснити її причини. А в ИФНС по м Клину, Ногінську, Солнечногорську, Ступіно, Чехову і МИФНС № 1, 4, 5, 7, 12, 14 і 16 просять подати супровідний лист разом зі звітом за період, в якому виявлено помилку. У листі треба розповісти, як виникла помилка і яким чином вона виправлена.

Що робити з технічною помилкою в декларації

Все інспекції без винятку вимагають, щоб помилки в податковій звітності, що не вплинули на суми до сплати, компанії виправляли «уточненку». Причому переважна більшість інспекцій разом з правильним звітом чекають від платника податків супровідний лист з поясненням того, яким чином в декларацію закралася помилка. Інспекції по м Чехову, Павловському Посаду в листі просять окремо відзначити, що сума податку до сплати не змінилася. Чи не наполягають на поясненнях лише три інспекції Підмосков'я - по р Єгор'євський, Ногінську і Наро-Фомінського. А в ИФНС по м Клину та міжрайонної інспекції № 3 питання про необхідність пояснень треба поставити своєму інспектору відділу камеральних перевірок.

Михайло Власов,
кореспондент «УНП»

Московський ФСС більше не відмовляє директорам-засновникам в посібниках

Столичні компанії можуть без побоювань виплачувати за рахунок ФСС Україна лікарняні, декретні та дитячі своєму директору - єдиному засновникові, якщо з ним укладено трудовий договір і з його зарплати компанія перераховує внески. У Московському регіональному відділенні ФСС Україна нас запевнили, що фонд така допомога прийме до заліку.

Яна Сєрова,
кореспондент «УНП»

ИФНС не вправі судити про виручку компанії з ветеринарного свідченням

Ветеринарне свідоцтво не є документом, що підтверджує кількість оприбуткованого товару, оскільки це не «первинка». Такий висновок зробив Федеральний арбітражний суд Московського округу в постанові від 26.04.10 № КА-А41 / 3715-10.

У ТОВ «Агроимпорт» з Павловського Посада пройшла виїзна перевірка. Податківці виявили, що в ветеринарних свідоцтвах, виданих компанії, варто один вага товару, а реально оприбутковано на 1387 тонн менше. Податківці зробили висновок, що суспільство не повністю відбило в бухгалтерському та податковому обліку надходження товару і його подальшу реалізацію. Вони проаналізували ціни по схожим операціях і визначили додаткову виручку від продажу нібито неврахованого товару. Компанії донарахували 20 млн рублів податку на прибуток і 8,4 млн рублів ПДВ.

Компанії вдалося переконати суд, що рух товару підтверджується не ветсвідоцтво, а рахунками-фактурами і накладними. Крім того, про обсяги поставок можна судити за актами звірки з контрагентами. За словами Василя Лічініна, ні акти звірки, ні зустрічні перевірки не підтвердили факту поставки неврахованого, за версією податківців, м'яса. І на підставі ветеринарних свідоцтв не можна робити висновок щодо повноти оприбуткування товару. Адже це не документи бухгалтерського обліку. Вони призначені для перевірки дотримання норм ветеринарного законодавства, а не для податкового контролю. В результаті суд погодився з доводами компанії, скасувавши санкції.

Єгор Хан,
кореспондент «УНП»

Портрет інспекції. МРІ ФНС № 10 (м Орехово-Зуєво, Орєхово-Зуєвський район): лояльна на виїзних перевірках

Що хорошого. Як стало відомо «УНП», інспектори завжди йдуть назустріч компаніям, які хочуть упевнитися в благонадійності потенційного контрагента. Співробітники інспекції дадуть, чи платить він податки і здає звітність. Треба лише направити офіційний запит за підписом генерального директора.

Міжрайонна інспекція № 10 гарна ще й тим, що проведені нею виїзні перевірки не приносять компаніям занадто великих втрат. Зокрема, на одну виїзну перевірку з податку на прибуток припадає в середньому менше 500 тис. Рублів донарахувань *. Понад 70 відсотків ревізій по ЄСП закінчувалися нічим, а донарахування по результативним перевірок цього податку не особливо серйозні - в середньому менше 50 тис. Рублів.

Непогано, на думку управління, в інспекції йдуть справи і з стягненням сум донарахованого ПДВ. Вона стабільно стягує більше 20 відсотків податку, а це далеко не найнижчий результат по області.

Чого хочуть інспектори. Якщо вам знадобиться завірена інспекцією копія звітності, зданої в електронному вигляді, вас попросять написати заяву і в ньому назвати причину, навіщо це вам потрібно.

Що кажуть колеги. За словами Оксани Діановій, головбуха ТОВ «Стройресурс-Плюс», думка про інспекцію у неї позитивне: «З досвіду роботи з іншими податковими можу сказати, що у нас хороша інспекція. Звичайно, всяке буває, але головне, що люди готові йти на контакт і шукати компроміс ». Наталія Сафронова, яка раніше працювала головбухом цієї компанії, додала: «Головне все виповнюється в повній відповідності з законом - і за термінами, і за вимогами. А для платників податків це найважливіше ».

«Враження від спілкування з інспекцією, чесно кажучи, не дуже. Співробітниці - молоді дівчата, постійно бігають курити і розкладають пасьянс, - спілкуються з клієнтами так, ніби платники податків їм всім зобов'язані », - поскаржився нам головбух однієї з прикріплених організацій.

Пристави рекомендують всім перевірити ще раз свої борги перед від'їздом у відпустку

Тим, хто збирається в закордонний відпустку, судові пристави Москви і області рекомендують перевірити, чи не значиться за ними заборгованість. Через що знаходиться у виконавчому провадженні боргу навіть в 100 рублів мандрівника можуть зупинити на кордоні і не випустити ізУкаіни.

Щоб не потрапити в неприємну ситуацію, мінімум за два тижні перед поїздкою варто поцікавитися в своєму підрозділі ФССП, чи немає у вас боргів. Саме стільки часу дано приставам, щоб повідомити прикордонникам про скасування обмежень щодо тієї чи іншої людини.

Ірина Титова,
кореспондент «УНП»

ПДВ по зворотній тарі безпечніше списати до витрат

«... Наша компанія виробляє і продає питну воду. Воду ми доставляємо покупцям в офіси і додому в бутлях. Самі бутлі покупці нам потім повертають. Чи можемо ми прийняти до відрахування ПДВ по купленої тарі або суму податку треба включати у вартість бутлів і враховувати у витратах з податку на прибуток. »

З листа головного бухгалтера Анни Степовий, Лятошинський район Московської обл.

Анна, на думку московських інспекторів, суму податку необхідно включити у вартість тари. Інспектори наполягають, що оскільки покупці води за самі бутлі не платять, то витрати на їх покупку не пов'язані з операціями, оподатковуваними ПДВ (див. Наприклад, лист УФНСУкаіни по м Москві від 02.10.07 № 19-11 / 093454). Тому і ПДВ, сплачений при купівлі тари, до відрахування прийняти не можна. Тобто податок необхідно включати у вартість бутлів і списувати до витрат.

Дмитро Фетисов,
експерт «УНП»

Іноді при зниженні орендної плати потрібно «уточненка»

З листа головного бухгалтера Галини Селютіної, г. Киев

Галина, звітність безпечніше уточнити. Через перерахунку оренди у вас змінилася сума відрахувань і витрат.

З ПДВ вам буде потрібно виправити рахунки-фактури, а також внести коректування в додаткові аркуші книг продажів і покупок. Чиновники і податківці вважають, що право на відрахування виникає у компанії в той період, коли вона отримала правильно оформлений рахунок-фактуру, тобто тільки після того, як він буде виправлений (листи МінфінаУкаіни від 26.07.07 № 03-07-15 / 112 і УНФСУкаіни по м Москві від 02.10.07 № 19-11 / 093419). Тому заявити відрахування безпечніше в декларації за другий квартал.

Звичайно, позиція чиновників не беззаперечна. У Податковому кодексі немає ні слова про те, що в подібних випадках відрахування можна застосувати тільки в тому податковому періоді, в якому рахунок-фактура виправлений. З цим згодні і судді (постанови Президії ВАС України від 03.06.08 № 615/08, Федерального арбітражного суду Московського округу від 20.01.09 № КА-А41 / 12080-08). Але не виключено, що свою правоту доведеться обстоювати в суді.

А ось без «уточненки» з податку на прибуток точно не обійтися. Справа в тому, що в поточному періоді можна коригувати тільки ті помилки, які призвели до переплати податку (п. 1 ст. 54 НК РФ). Ви ж недоплатили податок на прибуток, так як включили орендну плату в витрати в більшому розмірі, ніж було потрібно.

Віталій Терещенко,
експерт «УНП»

Як розраховують лікарняний, якщо зарплата у співробітника на півставки нижче МРОТ

З листа головного бухгалтера Віри Хвалевой, п. Курилове Подільського району Московської обл.

Так, Віра, фахівці фонду мають рацію. «Мінімалку» використовують для розрахунку допомоги в строго обмежених випадках, коли це прямо передбачено законом. Наприклад, якщо страховий стаж працівника становить менше шести місяців (ч. 6 ст. 7 Федерального закону від 29.12.06 № 255-ФЗ). Тому посібник у вашому випадку необхідно розрахувати за загальними правилами виходячи із середнього заробітку, навіть якщо він менше МРОТ (ч. 1 ст. 14 закону № 255-ФЗ).

Зауважимо, що загальний порядок розрахунку допомоги з заробітку поширюється в тому числі на співробітників, яким встановлено неповний робочий день (п. 16 Положення, затв. Постановою Уряду України від 15.06.07 № 375).

Олена Кузнєцова,
експерт «УНП»

Для виплати дитячої допомоги знадобиться мінімум три документа

«... Одна зі співробітниць недавно подала заяву на відпустку по догляду за дитиною до півтора років. Вона разом з чоловіком і дитиною прописана в Нижегородської області, при цьому чоловік не працює. Які документи їй необхідно представити, щоб підтвердити своє право на отримання щомісячної допомоги по догляду за дитиною. »

З листа головного бухгалтера Ольги Євдокимова, г. Киев

Ольга, якщо дитина у співробітниці перший, то все стандартно. Будуть потрібні її заяву, копія свідоцтва про народження дитини і довідка про те, що чоловік співробітниці допомога не отримує. Оскільки зараз батько дитини не працює, таку довідку може дати управління соцзахисту населення за його місцем проживання.

А ось якщо співробітниця звернулася за отриманням допомоги на другу або третю дитину, то крім перерахованих документів у неї треба попросити копії свідоцтв про народження всіх дітей (ч. 6 ст. 13 Федерального закону від 29.12.06 № 255-ФЗ і п. 54 Порядку , затв. наказом МінздравсоцразвітіяУкаіни від 23.12.09 № 1012н). Це необхідно, щоб визначити розмір покладеного їй допомоги. Адже якщо дитина перший, то мінімальний розмір допомоги без урахування індексації складе 1500 рублів, якщо другий або наступний - 3000 рублів (ч. 1 ст. 11.2 закону № 255-ФЗ, ст. 4.2, 15 Федерального закону від 19.05.95 № 81- ФЗ).

Те, що співробітниця прописана в Нижегородської області, а працює в Москві, на призначення допомоги не впливає. Тому документи, що підтверджують місце проживання, не потрібні.

Наталія Матвєєва,
експерт «УНП»

Відпустка за свій рахунок можна надати на будь-який термін

«... Співробітник за сімейними обставинами просить на два місяці надати йому відпустку за свій рахунок. Чи може компанія дати йому такий довгий відпустку. »

З листа головного бухгалтера Алли Бессоліциной, г. Киев

Так, Алла. Адже тривалість відпустки без збереження зарплати Трудовий кодекс не обмежує.

Разом з тим, якщо ви не згодні давати працівникові відпустку на такий тривалий термін, йому можна і відмовити. Є лише кілька випадків, коли компанія зобов'язана надати відпустку без збереження зарплати (ст. 128 ТК РФ). Наприклад, працівнику встановлено до 5 календарних днів «безкоштовного» відпустки при народженні дитини. В інших випадках компанія має право відпустку працівникові не давати або обмежити його термін.

Олена Салова,
експерт «УНП»

Страхові внески в декларації з прибутку відображають тільки в рядку 040

«... Страхові внески в декларації з податку на прибуток за перший квартал ми відбили по рядку 040« Непрямі витрати - всього ». За рядку 041, де показують податки і збори, ми їх розшифровувати не стали. Чи правильно ми вчинили? І якщо немає, то треба подавати уточнену декларацію. »

З листа головного бухгалтера Тетяни Тягунова, г. Киев

Так, Тетяна, декларацію ви заповнили правильно. За рядку 041 відображають тільки суму нарахованих податків і зборів, встановлених в кодексі (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А страхові внески списують в податковому обліку як інші витрати (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Так вважають і в МінфінеУкаіни (лист від 18.03.10 № 03-03-06 / 1/146). Тому їх суму досить відобразити по рядку 040 в загальній сумі непрямих витрат.

Втім, якби ви і показали суму внесків у рядку 041, то подавати «уточненку» все одно не знадобилося б. Її подають, тільки коли помилка призводить до спотворення податкової бази (п. 1 ст. 54 НК РФ). А неправильна порядкова розшифровка витрат в декларації на суму податку на прибуток не впливає.

Олена Садовникова,
експерт «УНП»